Новые отчеты по ндфл в 2018: новая форма — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Заполняем новую форму 2-НДФЛ за 2020 год — сдаем в 2021 году

2-НДФЛ за 2020 год — новая форма используется для отчета или нет? Ответим на этот вопрос в нашей статье. А также рассмотрим, что нужно учесть при работе с бланком, и приведем образец его заполнения.

Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления?

Последнее изменение в форме 2-НДФЛ произошло с изданием приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Он отменяет справку в качестве самостоятельного документа и делает ее частью расчета 6-НДФЛ, подаваемого по итогам года.

Подробно об изменениях в НДФЛ-отчетности читайте в аналитическом Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако применяться новый порядок будет только со сведений о доходах за 2021 год. Для отчета за 2020 год, сдаваемого в 2021-м, 2-НДФЛ оформляется на прежнем бланке, а точнее, на двух бланках из приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@:

• Первый — именно он называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.

Он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

• Второй бланк, который выдается работнику с 01.01.2019, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Рекомендуем заполнять справку 2-НДФЛ в следующем порядке:
общая часть;
разд. 1;
Приложение;
разд. 3;
разд. 2.
Построчный алгоритм заполнения 2-НДФЛ см. К+. Пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Образец справки 2-НДФЛ для налоговой, оформленный на действующем бланке, можно увидеть на нашем сайте.

Скачать образец

Порядок и сроки сдачи 2-НДФЛ в 2021 году

Срок сдачи справок 2-НДФЛ за 2020 год — 01.03.2021. 

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Если в истекшем году вы не выплачивали физлицу доходы, с которых нужно было удерживать НДФЛ, то нулевую справку 2-НДФЛ…
Подробнее смотрите в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Порядок сдачи сведений следующий: на бумаге можно сдать отчет только если численность персонала 10 человек и менее. Если в 2020 году работало более 10 человек, отчет примут только в электронном виде. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.

Что будет, если вы допустите нарушение и вместо подачи справки в электронной форме направите ее на бумаге, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.

Итоги

Для отчета за 2020 год форма справки 2-НДФЛ используется та же, которая применялась для отчетности за 2019 год. Работникам — одна форма, налоговикам — другая. Сдавать 2-НДФЛ в составе расчета 6-НДФЛ нужно только со сведений за 2021 год. Срок сдачи формы 2-НДФЛ за 2020 год — 1 марта 2021 года.

Источники:

• Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@
• Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Правила подачи отчетов по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2020 году

Как изменились правила подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Порядок подачи налоговой отчетности работодателей и наемных работников в 2020 году претерпел ряд изменений. Другими стали сроки сдачи отчета 2-НДФЛ за 2020 год и 6-НДФЛ, форма документов.

Основные изменения следующие:

• Срок сдачи 2-НДФЛ за 2020 (как и отчета 6-НДФЛ) год переносится с 1.04 на 1.03. До наступления этой даты следует отчитаться за прошлый год как по обеим формам. Основание изменения изложено в ФЗ №325, п. 19, ст. 2. В связи с тем, что 1 марта был выходной, отчет следовало подать до 2 числа.
• Форма сдачи отчета 2-НДФЛ начиная с 2020 года в бумажном виде разрешается только тем компаниям, чей штат состоит менее чем из 25 человек. Для более крупных организаций документ формируется только в электронном виде. В следующий раз цифровую декларацию обязаны будут подать компании, в чьем штате более 10 сотрудников включительно.
• В отчете 2-НДФЛ меняется перечень необходимых сведений. Сам документ теперь входит в 6-НДФЛ начиная с 2021 года. В связи с этим форма декларации также будет изменена на основании того же п. 19 ст. 2 ФЗ 325.

В этой ситуации для многих компаний встает вопрос, как использовать 1С, чтобы вовремя и корректно предоставить налоговые данные в ИФНС.

Кто может заплатить НДФЛ за свой счет

До 1 января 2020 года налоговые агенты не имели права выплачивать НДФЛ из собственных финансов. В соответствии с НК РФ в бюджет государства должны поступать только те денежные средства, процент которых удерживается из доходов самого гражданина. По новому правилу ФЗ № 325 теперь вносить налог НДФЛ может в том числе и налоговый агент. Срок уплаты определяется датой платежного поручения, предоставляемого банку, в котором открыт расчетный счет предприятия. Важно при этом, чтобы на р/с компании было достаточно средств. Неудержанный налог может быть доначислен по результатам проверки налоговой службы. Основанием изменения стал тот же ФЗ №325 (пп. «В» п. 16 статьи 2).

Нововведение дает возможность налоговым агентам ускорить процедуру уплаты доначисленного НДФЛ и сокращает размер пеней (за счет того, что между выявлением неудержанного налога и его выплатой проходит меньше времени, чем ранее — когда средства сначала поступали на счет сотрудника, а уже с него переводились в бюджет).

Кроме того, определяется порядок обложения налогом процентов, которые банк начисляет на остаток средств на счете предприятия в рамках своей программы вкладов. С 2020 года этот доход компании также облагается НДФЛ, равно как и проценты, полученные от депозита.

Кто освобожден от уплаты НДФЛ

Не облагаются налогом доходы, полученные следующим образом:

• Перечисленные на рублевый счет предприятия по действующей ставке Центробанка (начиная от базового показателя до плюс 5 процентов). Большая сумма облагается налогом.
• Начисленные по остатку на валютном счете в размере до 9% годовых. Если этот показатель превышен, НДФЛ уплачивается с той суммы, которая выходит за рамки этих процентов. Налог c такого дохода уплачивает сам банк.

Также от уплаты подоходного налога освобождаются разовые выплаты, которые начисляются в рамках госпрограмм физлицам, осуществляющим образовательную деятельность. Правило распространяется на те дотации, которые получены с 1.01.2020 по 31.12.2022 включительно.

С каких доходов взимается НДФЛ

Подоходный налог взимается со следующих финансовых поступлений:

• продажа имущества;
• заработная плата и иной профессиональный доход;
• покупка недвижимости;
• получение социальных выплат.

Также планируете взимать НДФЛ с процентов, которые получают те, кто держит депозиты в банках.

В 6-НДФЛ и 2-НДФЛ обязаны включать дивиденды ОАО и ЗАО, которые выплачивают проценты физлицам по акциям. К декларации по налогу на прибыль они обязаны прибавлять приложение №2. При этом в самой отчетности размер доходов граждан не отражается.

С 2020 года налоговые агенты, которые выплачивают НДФЛ, перестают формировать декларацию по налогу на прибыль. За 2019 год акционерные общества могут отчитаться, выбрав один из двух возможных способов:

• подготовить приложение №2 по форме № ММВ-7-3/475@ ФНС;
• создать форму отчета 6-НДФЛ или 2-НДФЛ за 2020 год.

С 2020 года меняются правила исчисления подоходного налога с выигрышей в казино. ФНС получает сведения о том, что средства были перечислены гражданину организаторами игр через онлайн-кассу. Налогом облагается только непосредственный доход. Деньги, потраченные на участие в игре, вычитаются из суммы прибыли. С остального дохода взимается налог по ставке 30%. Заплатить НДФЛ с выигрыша следует не позднее 1 декабря следующего года. Правило не распространяется на нерезидентов России. Их выигрыш не облагается подоходным налогом.

Как формируются новые отчеты по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Рассмотрим, как формируется отчет о доходах физлиц 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в соответствии с изменениями 2020 года.

Отчет 2-НДФЛ, срок сдачи и форма документа. Меняется форма выдачи как частному сотруднику, так и УФНС. 2-НДФЛ за 2020 год для налоговой отличается более жестким форматом, в рамках которого сведения вносятся в определенные графы, где для каждого знака предусмотрено свое место. Изменение вводится для удобства машинной обработки в том числе и бумажных справок. Утвержденная форма документа содержит штрихкод. Он дублирует сведения декларации и используется налоговым органом для быстрого считывания информации. Для удобства часть формулировок заменена на коды вида уведомления. Новый срок сдачи справки 2-НДФЛ — 1 марта.

Чтобы сформировать документ в 1С ЗУП, необходимо выполнить следующие действия:

• Перейти в раздел «2-НДФЛ для передачи в ИФНС» и выбрать период отчетности. Также следует определить тип справки — «Ежегодная отчетность».
• Нажать «Заполнить». Необходимые данные программа внесет автоматически.
• Выбрать пункт «Справка о доходах» и нажать «Печать», чтобы подготовить бумажный документ 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС либо сотруднику, которому нужно получить сведения о налогах.

Отчет 6-НДФЛ, сроки сдачи в 2020 году. По форме документ не претерпел существенных изменений. Срок отчета 6-НДФЛ в 2020 году — 1 марта. Чтобы сформировать документ в 1С ЗУП, нужно выполнить следующие действия:

1. Перейти в раздел «1С Отчетность». В открывшейся вкладке указать все полученные физическим лицом доходы за определенный период.
2. Нажать «Создать» и кликнуть курсором на раздел «Отчетность по физлицам».
3. Указать наименование организации (требуется в том случае, если учет ведется по нескольким юрлицам) и период, за который формируется декларация.
4. Нажать «Создать» и получить готовый документ отчета 6-НДФЛ.

Обратите внимание

! Если требуется сформировать документ сразу по нескольким регистрациям, отметьте галочкой пункт «Создать для нескольких налоговых органов» и перечислите наименования тех, которым вы планируете предоставить отчет

Помощь в настройке налоговой отчетности в 1С

Не всегда удается быстро настроить платформу 1С в соответствии с изменившимися условиями налоговой и иной отчетности. Чтобы избежать возможных штрафов за не вовремя или неправильно оформленную отчетность, многие компании обращаются к услугам профессионалов. Специалисты компании «Авиант» произведут настройку 1С, обучат сотрудников, ответственных за подачу справки НДФЛ в региональный орган ФНС, проведут дистанционную консультацию и ответят на вопросы, которые могут возникать в ходе работы клиента.

Подписывайтесь на наш канал «Автоматизация бизнеса»:

отчеты о доходах физлиц и способы их предоставления

Возможности ПК «Налогоплательщик» в части 2-НДФЛ:

• Произведены изменения в 2-НДФЛ в соответствии с последними изменениями в законодательстве 2018 года;
• Формирование файлов 2-НДФЛ в установленном формате;
• Импорт файлов 2-НДФЛ в установленных форматах;
• Печать справок 2-НДФЛ в установленной форме;
• Формирование реестра сведения о доходах физических лиц;
• Выполнение контроля полученных файлов 2-НДФЛ, рекомендованным ФНС модуля контроля за все года, начиная с 2011, с получением протокола проверки;
• Сверка 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ;
• Многобазовые операции 2-НДФЛ (специальное решение для компаний с большим количеством филиалов).

скачать программу

Новости 2-НДФЛ в ПК «Налогоплательщике ПРО»

18.12.2020

В справке о доходах (2-НДФЛ) начиная с 2021-го года добавлена возможность просмотра сведений в форме приложения №1 к форме 6-НДФЛ

08.06.2020

Режим сверки показателей отчетности разделен на пять пар (6-НДФЛ и 2-НДФЛ, РСВ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ, РСВ и СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М). По каждой сверке пары отчетности теперь формируется отдельный протокол

Встречайте новый 6-НДФЛ в 2021 году, который заменит 2-НДФЛ

Начиная с отчетности за I квартал 2021 года расчет по форме 6-НДФЛ необходимо будет подавать по новой форме согласно приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Отчет изменен как по структуре, так и по содержанию. Изменения связаны с отменой справок 2-НДФЛ в 2021 году. Последний отчет по форме 2-НДФЛ будет представляться за 2020 год в начале следующего года.

Сверка 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ

В «Налогоплательщике ПРО» функционал «Сверка данных 6-НДФЛ с данными 2-НДФЛ» расширен новыми отчетными формами. Сверяются показатели 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Расчета по страховым взносам, отчетности по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Найденные расхождения отражаются в протоколе сверки.

Справка 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ — это официальный документ, одна из главных составляющих бухгалтерской отчетности для коммерческих организаций, являющихся налоговыми агентами нашего государства. Справка этой формы полностью раскрывает информацию о доходах и налогах, удержанных с каждого работника предприятия в определенный промежуток времени. Если говорить более простыми словами, то в отчетности 2-НДФЛ содержатся сведения о заработных платах всех сотрудниках, предоставленных им налоговых вычетах и отчислениях, которые компания или ИП делает в пользу государства за каждого нанятого человека.

2-НДФЛ для физических лиц

Помимо того, что справка 2-НДФЛ используется для учета непосредственно работодателями, пригодиться она может и любому официально трудоустроенному человеку. Этот документ требуют банки и визовые центры, которым необходимо подтверждение стабильного дохода и, соответственно, платежеспособности их клиентов. Кроме того, предъявлять его необходимо в следующие инстанции:

• в ФНС при оформлении имущественных или социальных вычетов;
• ПФР при расчете пенсии;
• органы опеки при усыновлении ребенка или оформлении опекунства;
• органы соцзащиты при обращении за пособием;
• судебные инстанции при расчете алиментов;
• службу занятости при оформлении безработицы;
• на новое рабочее место при расчете отпускных или заработной платы.

Обратиться за справкой можно в бухгалтерию своего предприятия, где на основании устного или письменного заявления ее безвозмездно выдадут в течение трех рабочих дней. В самом документе должны быть заполнены поля со сведениями о работодателе, данными сотрудника, его чистым доходом, кодами налогов и итоговой прибылью.

Сроки сдачи отчета по форме 2-НДФЛ

Срок сдачи 2-НДФЛ фиксирован, но при этом зависит от проставленного в справке кода признака, выражаемого цифрами «1» и «2». Признаком «1» отмечаются сведения о доходах физических лиц и суммах удержанных с них и перечисленных в специальные органы налогов. Под кодом «2» подразумевается невозможность удержания с сотрудников рассчитанного НДФЛ. Подобное разделение документов по признакам позволяет налоговой службе определить следующие данные:

• численность персонала фирмы;
• налогооблагаемый доход;
• начисленный и удержанный налог;
• размер долга и количество должников.

В 2019 году коммерческие организации и предприниматели сдавали справки и о доходах работников за 2018 год. Сдать 2-НДФЛ в ИФНС с признаком «1» можно до 1 апреля. Справки с кодом «2» предоставляются на месяц раньше, и в 2019 году их должны были сдать до 1 марта.

Способы подачи справок 2-НДФЛ в налоговые органы

Отчетность по подоходному налогу согласно НК можно сдать двумя способами. Если в течение отчетного года доход получали менее 25 сотрудников, то компания или ИП может предоставить справку 2-НДФЛ в налоговые органы на бумажном носителе. В противном случае документ передается только в электронном виде. Фактически в последнем случае имеется в виду сдача отчетности через Интернет.

Сдать справку 2-НДФЛ на бумаге работодатель может, явившись в ИФНС лично или отправив уполномоченного представителя организации, на которого оформлена официальная доверенность. Кроме того, документ можно отправить почтой в виде письма с описью вложения. В случае если отправка осуществляется почтовыми сервисами, уполномоченное лицо, производящее ее, получает квитанцию с датой отправления, которая и считается датой подачи отчетности.

Для отправки электронной справки организация или ИП должны выбрать посредника, предоставляющего услуги ЭДО. Сдача отчетности через Интернет гораздо удобнее, так как представителям компании не нужно тратить время на посещение налоговой или почтового отделения. Кроме того, этот способ позволяет быстро убедиться в том, что документ был принят органами и занесен в базу инспекции, что тоже очень важно.

Для подготовки и сдачи отчетности сегодня можно пользоваться удобным сервисом «Налогоплательщик Онлайн». С помощью этого сервиса вы сможете заполнить Справку о доходах 2-НДФЛ. Используйте также эту инструкцию с правилами заполнения формы 2-НДФЛ. В «Налогоплательщике Оналйн» также есть сервис отправки отчетности по каналам связи с ЭП.

Для автомтизированной подготовки 2-НДФЛ рекомендуем использовать «Налогоплательщик ПРО». Использование специализированного программного обеспечения значительно упрощает процесс подготовки отчетности. Программный комплекс «Налогоплательщик ПРО» используют для комплексного ведения учета организации: ведения кадров, зарплаты и бухучета и т.д. Подробнее о «Налогоплательщик ПРО»

Онлайн сервис Налогоплательщик способен оперативно выполнять следующие полезные функции:

• Загружать и систематизировать информацию о налогоплательщиках из файла установленного формата.
• Формировать электронные справки 2-НДФЛ по актуальным форматам.
• Проводить комплексную проверку формы и содержания отчетной документации с выводом подробного протокола допущенных ошибок.
• Редактировать указанные сведения, исправлять ошибки, неточности при указании персональных данных и реквизитов.
• Формировать сведения из реестров, предназначенные для выгружаемых файлов 2-НДФЛ.
• Составлять интерактивный перечень загруженных и выгруженных файлов, прилагая гиперссылки на реестры и результаты тестирования справок.
• Заверять электронно-цифровой подписью и направлять отчетные документы в отделения налоговой инспекции для проверки.
• Отслеживать статус направленных справок и получать электронные ответы от налоговых инспекторов относительно переданной бухгалтерской документации.
• Регулярно обновлять базы данных согласно последним поправкам в российское законодательство.

Сервис применяет действующие протоколы контроля, используемые органами налоговой службы. После первого тестирования отчетности по форме 2 НДФЛ проходят повторный контроль. Многоступенчатая процедура проверки позволяет исключить любые ошибки и успешно сдать отчетность без нареканий со стороны фискальных органов.

См. также раздел сайта «6-НДФЛ — новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом»

Многобазовые операции 2-НДФЛ в ПК «Налогоплательшик» ПРО и ЛАЙТ версии

Модуль «Многобазовые операции» позволяет загрузить (с поддержкой и устаревших форматов) файлы 2-НДФЛ, поступившие из всех подразделений (филиалов) организации.

Загрузка осуществляется из указанного каталога с организацией Единой БД и автоматическим формированием списка выявленных ошибок. При этом Протокол контроля создаётся средствами встроенной программы ФНС.

После исправления ошибок в одно действие производится групповая подготовка, повторный контроль и выгрузка файлов 2-НДФЛ с получением их списка и формированием протоколов контроля. При этом комбинация ИНН, КПП и кодов ОКТМО в файлах всегда уникальна.

Опыт использования функционала «Многобазовые операции» крупными организациями подтвердил его эффективность в условиях большого количества филиалов в рамках одной организации.

Больше информации о многобазовых операциях 2-НДФЛ

скачать программу  

Ошибки при заполнении 2-НДФЛ в 1С

Опубликовано 11.02.2019 18:15

Автор: Administrator

Просмотров: 30431

До 1 апреля 2019 года работодатели обязаны отчитаться о доходах, которые они выплатили физическим лицам, а также об удержанном НДФЛ с этих сумм. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель воспользовались трудом наемных работников и/или осуществляли в течение отчетного года другие виды выплат физическим лицам (например, дивиденды, аренда имущества у физического лица, выплаты по договору гражданско-правового характера), то они обязаны предоставить этот отчет в налоговую. 

Напомним, что индивидуальные предприниматели не сдают 2-НДФЛ на самого себя.

Способ подачи 2-НДФЛ в налоговую напрямую зависит от количества справок, которые входят в отчет. Если их число не превышает двадцати пяти справок (одна справка равна одному физическому лицу, которое получало доход на вашем предприятии), то можно подать 2-НДФЛ на бумажном носители, отправив его по почте или предоставить лично в налоговую. Если количество справок более 25, то в этой ситуации необходимо воспользоваться телекоммуникационным каналам связи, то есть через интернет с помощью оператора электронного документооборота между налогоплательщиками и инспекциями (например, с помощью сервиса 1С-Отчетность, который позволяет отправлять отчеты напрямую из программы 1С).

Если для расчета и учета заработной платы, вы используете продукты фирмы 1С (Зарплата и управление персоналом, Зарплата и кадры государственного учреждения, Бухгалтерия предприятия и др.), то формирование сведений о доходах физических лиц в этих программах происходит автоматически. Для корректного заполнения необходимо
— отразить все доходы, выданные физическим лицам в отчетном периоде;
— занести информацию о праве на вычеты сотрудников и об их предоставлении;
— рассчитать и учесть все суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.
Кроме этого, необходимо проверить корректность заполнения персональных данных в справочнике “Физические лица”.

В этой статье рассмотрим самые популярные ошибки при заполнении 2-НДФЛ в программных продуктах 1С, а также способы их исправления.

                                                                                   1. Старая форма отчета
Каким бы ни был банальным вопрос, но он является самым популярным в период с января по март, потому что налоговая ежегодно публикует приказы об утверждении форм справок, порядка заполнения и предоставления. В этом году с 1 января 2019 года вступил приказ ФНС РФ от 02.10.2018 года № ММВ-7-11/566@, который распространяется на отчетность за 2018 год.

Напоминаем, что для программных продуктов 1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения, редакция 1.0 и 1С: Зарплата и Управление Персоналом, редакция 2.5 (базовые и проф версии) с марта 2018 года не выпускались обновления в связи со снятием этих программ с поддержки, поэтому ни о какой новой форме в этих конфигурациях речи не идет.

В конфигурации 1С: Зарплата и Управление Персоналом, редакция 3 новая форма 2-НДФЛ появляется в релизах 3.1.8.214 и 3.1.5.379.

В конфигурации 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения, редакция 3 форма 2-НДФЛ приводится в соответствие с приказом ФНС РФ в релизах 3.1.8.214 и 3.1.5.379.

Перед заполнением отчета проверьте релиз. Сделать это можно, нажав на кнопку информация о программе .

После обновления программы создайте отчет 2-НДФЛ, НЕ копируя предыдущий, укажите дату создания отчета 31.03.2019 г. (независимо от даты формирования) и нажмите “Заполнить”.

                                         2. Сумма дохода меньше, чем в полном своде / анализе / ОСВ / расчетном листке
Для начала следует отметить, что такая ситуация не обязательно будет ошибкой. В первую очередь необходимо проанализировать начисления декабря, которые попадают в общую сумму дохода в своде, анализах и т.д., и найти суммы, которые не нашли отражение в 2-НДФЛ. Чаще всего это годовые премии, больничные листы и выплаты по договору гражданско-правового характера, начисленные в декабре 2018 года, но выплаченные в январе 2019 года.

В этой ситуации мы можем наглядно посмотреть различия налогового и бухгалтерского учета НДФЛ. Для целей бухгалтерского учета большое значение имеет дата начисления дохода, в то время, как для налогового учета в приоритете дата выплаты, так называемая дата фактического получения дохода, которая определяется в зависимости от кода дохода, присвоенного начислению.

Если у начисления код дохода 2000 “Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним” (который используется для начислений оплаты труда), то дата фактического получения дохода во всех регистрах налогового учета равна последнему дню месяца.

Для других кодов (например, код дохода 2012 обозначаются суммы отпускных выплат, 2002 — премии, а 2013 — больничные листы и т.д., подробнее о кодах дохода смотрите в приказе ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@) дата фактического получения дохода во всех регистрах налогового учета равно дню выплаты.

Поэтому если премия начислена 20 декабря 2018 года, а выплачена 10 января 2019 года, то в бухгалтерском учете — это доход 2018 года, в то время, как для налогового учета — это доход января 2019, который не будет попадать в 2-НДФЛ, так как дата фактического получения находится за границами отчетного периода.

Вы также можете столкнуться с такой ситуацией в течение года, когда, например, премия или отпускные начислены в одном месяцев, а в 2-НДФЛ попадают в тот месяц, когда была выплата. Но стоит обратить внимание, что такое поведение нормально для кодов дохода, отличных от 2000-ного.

Если же начисления и выплаты были в пределах одного месяца, а программа все равно переносит это начисление в другой период, то смотрим пункт 3 этой статьи.

                                                      3. Сумма попадает в 2-НДФЛ со знаком минус или не в тот месяц
Рассмотрим эту ситуацию и пути ее исправления на демо-организации ООО “Крон-Ц” и сотруднике Булатов Игорь Виленович. В мае 2018 года начисляем и выплачиваем ему отпускные полностью, однако в 2-НДФЛ эта сумма попадает в июнь.

Для быстрого обнаружения ошибки лучше всего использовать регистры накопления, в которых хранится вся информация. Для этого необходимо для начала зайти в Главное меню — Сервис — Параметры и включить функцию “Отображать команду Все функции”.

Далее заходим в Главное меню — Все функции — Регистры накопления — Учет доходов для исчисления НДФЛ и в строке поиск вводим ФИО необходимого сотрудника.
Если вы работаете в облачной версии программы с помощью сервиса 1C fresh, то доступ к разделу Все функции у Вас закрыт. Для того, чтобы добраться до регистра необходимо нажать “Перейти по ссылке”  и вставить в строку e1cib/list/РегистрНакопления.СведенияОДоходахНДФЛ.

Также функционал программы позволяет позволяет установить период, сделать отбор и отсортировать данные для удобства пользователя. На скриншоте у меня регистр с отбором по сотруднику, установленным периодом — 2018 год, а также дополнительно настроен отбор по коду дохода 2012. В этом регистре мы видим, что по какой-то причине 08.06.2018 происходит сторнирование суммы отпускных с 14.05.2018. Для того, чтобы разобраться в причине, можем двойным щелчком по нужной строчке перейти в документ, которые сделал запись в этом регистре.

Напомню, что главной в учете НДФЛ является дата получения дохода, поэтому неудивительно, что записи регистров по учету НДФЛ формируются из ведомостей на выплату (обратите внимание на колонку Регистратор).

С виду ничем не примечательная ведомость, которая была заполнена автоматически без ручного вмешательства, внутри имеет вот такой вид (открывается по нажатию на кнопку “Изменить зарплату”):

По какой-то причине в эту ведомость подтягивается документ-основание для выплаты Отпуск, хотя у нас есть отдельная ведомость 14.05.2018, которой был выплачен отпуск в полном размере. Такое происходит, когда бухгалтером при начислении и выплате нарушена хронологическая последовательность.

Для исправления этой ошибки нужно удалить записи, которые имеют отношения к отпускным. В данной ситуации мы оставляем только одну строку с заработной платой и нажимаем ОК.
После этих действий ошибка уходит.

                                                                                  4. Не заполнено «Перечислено»
При формировании 2-НДФЛ в табличной части документа в столбце “Перечислено” не отражаются суммы НДФЛ, или указаны неверные значения, которые отличаются от сумм в столбцах “Налог” и “Удержано”.
Такое происходит, если в ведомости на выплату заработной платы не стоит галочка “Налог перечислен вместе с зарплатой”, которая появляется при нажатии на гиперссылку “Выплата зарплаты и НЛФЛ”.

Не рекомендую использовать документ “Перечисление НДФЛ в бюджет”, который находится в разделе Налоги и взносы, так как программа не корректно распределяет суммы перечисленного НДФЛ между сотрудниками.

                                                                5. Суммы «Налог», «Удержано» и «Перечислено» не равны
Если вы уверены, что у вас нет задолженность перед бюджетом по НДФЛ, а программа все равно ставит цифры в графу “Не перечислено” или “Излишне перечислено”, то для исправления этой ошибки воспользуйтесь отчетом “Анализ НДФЛ по месяцам”, который находится в разделе Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам.

В этом отчете есть возможность сделать отбор по конкретному сотруднику в разделе настройки и сформировать по месяцам.

Анализируя данные в колонках “Исчислено”, “Удержано” и “Перечислено” можно увидеть в каком месяце эти суммы не равны.

Нажав правой кнопкой на сумму, выбираем расшифровать и указываем поле Регистратор. Появляется список документов, которые создавали движения по регистрам учета НДФЛ.

При анализе расшифровки мы обнаруживаем, что в одной из ведомостей некорректно подтянулась сумма налога. Заходим в эту ведомость, выделяем строку с сотрудником и нажимаем Обновить налог. 

Сумма в графе НДФЛ к перечислению должна измениться. Для проверки сформируем снова отчет Анализ НДФЛ по месяцам.

Автор статьи: Наталья Кутыгина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Добавить комментарий

Расчет по форме 6-НДФЛ в 2020 году

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения (обособленные подразделения указывают КПП по своему месту нахождения).

Поле «Номер корректировки». Ставится: «000» (если за налоговый период (квартал) расчет сдается первый раз), «001» (если это первое исправление), «002» (если второе) и т.д.

Поле «Период представления (код)». Указывается код периода, за который сдается расчет (см. Приложение 1).

Поле «Налоговый период (год)». Указывается год налогового периода, за который сдается расчет (например, 2019).

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается расчет 6-НДФЛ. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Поле «По месту нахождения (учета) (код)». Указывается код места представления расчета в налоговый орган (см. Приложение 2).

Поле «налоговый агент». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». Заполняется только в отношении реорганизованных/ликвидированных компаний. Указывается код реорганизации (см. Приложение № 4). Также вписывается ИНН/КПП реорганизованного юрлица.

Поле «Код по ОКТМО». Организации указывают код ОКТМО по месту нахождения (нахождения обособленного подразделения). ИП указывают код по ОКТМО по месту жительства.

ИП применяющие ЕНВД или ПСН указывают код ОКТМО того муниципального образования в котором они состоят на учете в качестве плательщиков этих налогов.

Узнать код ОКТМО можно при помощи этого сервиса.

Поле «Номер контактного телефона». Указывается телефонный код города и номер телефона, по которому можно будет с вами связаться работникам налоговой инспекции (например, «+74950001122»).

Поле «На страницах». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит расчет 6-НДФЛ (например, «002»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к расчету 6-НДФЛ (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю».

В первом поле необходимо указать: «1» (если расчет подтверждает ИП или руководитель организации), «2» (если представитель налогового агента).

В остальных полях этого блока:

• Если расчет сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания расчета.
• Если расчет сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.
• Если расчет сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
• Если расчет сдает представитель (юридическо лицо), то в поле «фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации».

Образец заполнения справки 2-НДФЛ по новой форме за 2020 год в 2021 году

Три формы справки 2-НДФЛ в 2021 году

ФНС в очередной раз оптимизировала порядок заполнения сведений о доходах физических лиц. Чиновники не ограничились стандартным изменением действующего формата, а пошли намного дальше. С 2021 года отдельный отчет по форме 2-НДФЛ упраздняется (325-ФЗ от 29.09.2019). Справку о доходах и суммах налога физического лица теперь сдают в составе обновленного расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС России №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020).

Включенная в расчет 6-НДФЛ новая форма 2-НДФЛ за 2021 год подается в итоговом отчете за 2021 год, то есть в 2022 году. Годовую отчетность за 2020 сдаем по-старому: отдельно 2-НДФЛ на старом бланке, отдельно расчет сумм налога на доходы физических лиц.

Для составления отчетов за 2020 используем бланк и инструкции из Приказа ФНС России №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.

Третья форма — справка для физических лиц, сотрудников организации. Ее составляют по упрощенной форме. В 2021 используем обновленный бланк из приложения №4 Приказа ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.

Справка 2-НДФЛ для сотрудников

Налоговые агенты обязаны оформлять справку по запросу работника (ст. 62 ТК РФ, п. 3 ст. 230 НК РФ). Для получения персональной справки сотрудник подает заявление работодателю.

Выдайте готовую справку в течение трех рабочих дней с момента поступления заявления от работника (Письмо Минфина России №03-04-05/36096 от 21.06.2016). Это условие не распространяется на уволенных, таким работникам выдают справку установленного образца в последний рабочий день — день увольнения.

Работодатель вправе не выдавать справку, если за отчетный период сотрудник не получал доходов, например, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком.

Если работник настаивает на получении справки 2-НДФЛ, выдается отчет с прочерками в 3, 4 и 5 разделах либо справка в свободной форме о том, что доходы в отчетном периоде отсутствуют.

Вот как выглядит справка 2-НДФЛ для сотрудника по упрощенной форме 2021:

Сроки сдачи годового отчета

Дата предоставления годовой справки не зависит от того, удержан налог с выплаченных доходов или нет. Законодательством определен следующий срок сдачи 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году:

1. Если налог удержан (признак 1 или 3), значит, организация должна отправить отчет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. 1 марта 2021-го выпадает на понедельник, переносов нет.
2. Налог удержать невозможно (признак 2 или 4) — организация должна отчитаться по таким выплатам до 01.03.2021.

Если организация находится на стадии ликвидации или реорганизации, то отправить 2-НДФЛ следует заранее. Конкретной даты не установлено, но предоставьте сведения в ФНС до внесения окончательных изменений в ЕГРЮЛ (о прекращении деятельности или о регистрации новой компании при слиянии, реорганизации). Такие нормы закреплены в Письме ФНС России №БС-4-11/20731@ от 27.11.2015.

Правила заполнения отчета 2-НДФЛ за 2020 год

В Приказе №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 указано, какие изменения по 2-НДФЛ в 2021 году: с итоговой отчетности за 2021 форма сдается в составе расчета по налогам на доходы физических лиц. А за 2020-й отчет отправляем по форме из Приказа ФНС №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.

С 2021 года действует еще одно новое правило: если в штате организации более 10 человек, то сдавайте отчет в электронной форме. Обновите формат электронной отчетности в специализированной программе, которую используете для заполнения налоговых форм.

Шаг 1. Сведения о налогоплательщике

Это вводная часть. Она не имеет соответствующего раздела. В шапке справки указываем ИНН и КПП отчитывающейся организации. Затем вписываем номер страницы (для новой справки — 001). Указываем номер справки по порядку, отчетный год, за который предоставляется информация о доходах. В нашем случае это 2020. Теперь вписываем номер корректировки (для отчета, сдаваемого впервые, ставим 00 или прочерк), указываем код принимающей ИФНС.

Затем прописываем наименование налогоплательщика. Если остаются незаполненные клеточки поля, проставляем прочерки. Вписываем регистрационные данные учреждения: ОКТМО и телефон. Если предприятие находится на стадии реорганизации, то следует указать код и ИНН, КПП реорганизованной компании.

Шаг 2. Сведения о физическом лице — раздел №1

Указываем данные о работнике, который получил налогооблагаемые доходы в отчетном периоде. Вносим фамилию, имя и отчество (при наличии). Указываем ИНН работника. Статус 2-НДФЛ определяем по следующим условиям:

• 1 — налог удержан и уплачен в бюджет;
• 2 — налог не удержан с работника;
• 3 — если налог удержан, но отчитывается организация-правопреемник;
• 4 — отчет сдает правопреемник, налог не удержан.

Теперь вписываем дату рождения в формате ДД.ММ.ГГГГ и код гражданства. Для россиян — 643.

Затем регистрируем данные о документах, подтверждающих личность. Для паспорта указываем код 21, вписываем серию и номер документа.

Общие суммы дохода, налога и вычетов — разделы №2 и №3.

В таблице покажем, как заполнять ячейки 2-НДФЛ.

Наименование поля	Для признака 1 и 3	Для признака 2 и 4
Общая сумма дохода	Сумма всех выплаченных доходов в отчетном периоде	Общая сумма полученного дохода, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ
Налоговая база	Разница между суммой полученных доходов и суммой всех предоставленных налоговых вычетов (информация из раздела №3)	Сумма дохода минус сумма налоговых вычетов
Сумма налога исчисленная	Налоговая база × ставку НДФЛ
Сумма фиксированных авансовых платежей	Указывается только при наличии соответствующего уведомления из ФНС. Сведения вносите по информации уведомления	Прочерк или ноль, так как НДФЛ удержать невозможно
Сумма налога: удержанная	Укажите, какую сумму НДФЛ удержал работодатель — налоговый агент	Прочерк или ноль
перечисленная	Впишите, сколько было перечислено НДФЛ в ФНС
излишне удержанная	Внесите сумму, которую излишне удержали с доходов физического лица
не удержанная	Внесите сумму, которую налоговый агент не удержал в отчетном периоде

В раздел №4 справки 2-НДФЛ отчетности включите информацию обо всех видах налоговых вычетов, которые были предоставлены физическому лицу в отчетном периоде.

Сведения о налоговом агенте внесите по общим правилам. Внесите Ф.И.О. руководителя или законного представителя. Укажите сведения о доверенности при необходимости. Проставьте дату и подпись.

Шаг 3. Информация для справки: коды доходов и вычетов

Полный перечень кодов дохода регламентирован в приложении №1 к Приказу ФНС России №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. Так, например, код дохода «Дивиденды» — 1010, а заработная плата по трудовому договору — 2000.

С 2018 года чиновники ввели пять новых кодов дохода и всего один — для вычетов. Напомним введенные коды доходов и вычетов. Старые списки доходов пополнились:

2013	Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск
2014	Выходные денежные пособия на период трудоустройства после увольнения, выплаченные сверх трехмесячного и шестимесячного заработка сотрудникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера (и приравненных к ним территориях)
2301	Суммы штрафов и неустойки, выплаченные организациями по решению судебных инстанций за нарушение Закона №2300-1 «О защите прав потребителей»
2611	Сумма списанных с баланса организации безнадежных долгов
3021	Полученные проценты (купоны) по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 включительно

Список налоговых вычетов, утвержденный в приложении №2 к Приказу ФНС России №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 , дополнили новым кодом 619 — вычет в сумме положительного финансового результата (процента), полученного сотрудником по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Чиновники отметили, что в части определения кодов поступлений и предоставления вычетов изменений не предвидится.

Вычеты к суммам по коду дохода по дивидендам в справке 2-НДФЛ неприменимы! Такие указания закреплены в п. 3 ст. 210 НК РФ. Причем отражение выплат по дивидендам должно идти отдельно от «зарплатных» поступлений.

Шаг 4. Заполняем приложение в 2-НДФЛ

Вторая страница справки 2-НДФЛ — это помесячная расшифровка данных разделов №2 и №3.

В шапке документа снова укажите ИНН и КПП отчитывающегося учреждения. Номер страницы — 002.

Затем повторно внесите сведения о номере справки, отчетном периоде и ставке налога.

Затем приступайте к заполнению полей. Сначала укажите месяц: январь — 01, февраль — 02, март — 03 и так далее. Затем укажите код дохода и сумму, полученную в соответствующем месяце. Ниже впишите код вычета, если такой предоставлялся, и укажите сумму — в каком размере.

Информацию вносите отдельно по каждому месяцу, в котором производились выплаты доходов.

Теперь приложение подписывает налоговый агент или его представитель и ставит дату. Отчет готов.

Порядок заполнения справки 2021 года

Правила заполнения справки в составе 6-НДФЛ изменились несущественно. Сведения о налоговом агенте не заполняются — их указывают на титульном листе единого расчета 6-НДФЛ.

Правила применяются только с отчетности за расчетный период 2021, то есть в 2022 году!

Вот как заполнить справку 2-НДФЛ для годового отчета 2021:

1. В 1-м разделе указываем сведения о получателе доходности — его Ф.И.О., ИНН, дату рождения, статус налогоплательщика, паспортные данные и гражданство.
2. Во 2-м разделе разносим суммы дохода, начисленного и удержанного подоходного налога за отчетный период.
3. В 3-м разделе отмечаем вычеты: стандартный, социальный, имущественный. Указываем код вычета и сумму.
4. В 4-м разделе отражаем сумму доходности, по которой не удержан подоходный налог, и величину неудержанного налога.
5. Подтверждаем полноту и достоверность сведений подписью ответственного лица.
6. Разносим сведения о доходности за каждый месяц в приложении к справке.
7. Еще раз подтверждаем достоверность отчетной информации подписью руководителя.

Если в справке за 2021 год допущена ошибка, подается уточненный 6-НДФЛ, то есть весь расчет, а не один ошибочный документ. Если же исправления вносятся только в форму расчета 6-НДФЛ, подавать в составе корректировки справки по сотрудникам не требуется.

Россияне оценили свое налоговое бремя

Аналитики ВЦИОМ провели опрос среди россиян, чтобы узнать, как граждане оценивают собственное налоговое бремя (в частности, налог на доходы физических лиц — НДФЛ), сколько из них перечисляют средства в бюджет. Оказалось, что треть налогоплательщиков не смогла назвать действующую процентную ставку по НДФЛ. Сенсационных данных опрос не показал, однако эксперты отмечают, — в российском налогообложении все не так просто.

Большинство граждан не сдают отчеты по НДФЛ в налоговую инспекцию самостоятельно, за них это делает работодатель (51%). Только 8% россиян подают отчеты самостоятельно. У 31% опрошенных, по их заявлению, и вовсе нет доходов, которые облагаются НДФЛ. 9% россиян намеренно не платят этот налог.

Дополнительные налоги в бюджет россияне уплачивают с автомобиля (34%), гаража (6%), дачи или загородного дома (21%), земельного участка (27%) и квартиры (31%). При этом у 22% опрошенных вовсе нет налогооблагаемого имущества. Еще 12% респондентов заявили, что не платят имущественные налоги из-за наличия у них льгот.

Одновременно с этим 42% россиян сообщили, что стали платить больше налогов, чем было раньше, но только 30% граждан указали, что стали зарабатывать больше, чем прежде. У 27% респондентов доходы, напротив, за последние 5 лет снизились, но только 13% опрошенных стали платить меньше налогов. Это свидетельствует об увеличении налогового бремени на россиян по субъективным оценкам.

Немного позже Минфин РФ заявил, что российское налогообложение — одно из самых низких в мире. Ставки НДФЛ в зависимости от уровня дохода составляют 13-15%, когда за рубежом аналогичный налог взимается по ставке в среднем в 35%. Также гражданам доступно большое количество налоговых вычетов, что позволяет минимизировать затраты на «обеспечение государства».

Руководитель отдела макроэкономического анализа ГК «ФИНАМ» Ольга Беленькая отметила, что не все так однозначно. В России НДФЛ платят с любой зарплаты выше МРОТ (во многих странах существует необлагаемый налогом минимум, чтобы граждане с низким уровнем доходов не платили подоходный налог). В западных странах более гибкая система налоговых вычетов, что позволяет предоставлять адресные льготы нуждающимся налогоплательщикам. Также в России высокий уровень социальных взносов — 30% фонда оплаты труда, которые работодатели обязаны перечислять за своих работников во внебюджетные фонды (пенсионный, обязательного медицинского и социального страхования). Эти средства платит работодатель, однако это может приводить к занижению уровня зарплат.

Эксперт напомнил, что в европейских странах высокие налоги компенсируются высоким уровнем социального обслуживания. В России же доля расходов на образование и здравоохранение в отношении к ВВП заметно ниже.

Оценка собственных «затрат на государство» со стороны граждан осложняется и налоговым законодательством. По словам руководителя филиала Бюро адвокатов «Де-юре», адвоката Ивана Бычкова, обычному гражданину практически невозможно самостоятельно разобраться в налоговом законодательстве. Причин несколько: трехуровневая система нормативного регулирования (помимо Налогового кодекса, сфера регулируется региональными и экспериментальными законами), а также постоянные изменения законодательства.

Иван Бычков отмечает, что, несмотря на это, ФНС старается донести до граждан содержание их прав и обязанностей в упрощенном виде. В личном кабинете налогоплательщика или на Госуслугах отображаются все налоги (сборы, взносы), которые начисляются в зависимости от рода деятельности гражданина или его имущественного положения. На сайте ФНС также содержится актуальная информация о сроках уплаты налогов, доступных льготах и вычетах.

Сводка последних данных по федеральному подоходному налогу

Налоговая служба (IRS) опубликовала данные по индивидуальному подоходному налогу за 2018 налоговый год, показывающие количество налогоплательщиков, скорректированный валовой доход и доли подоходного налога по процентилям дохода. [1] Новые данные показывают, как изменились налоги в первый налоговый год после принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) в декабре 2017 года.

Данные показывают, что индивидуальный подоходный налог в США продолжал быть прогрессивным, и его несли в основном лица с самым высоким доходом.

• В 2018 году 144,3 миллиона налогоплательщиков заявили, что заработали 11,6 триллиона долларов скорректированной валовой прибыли (AGI) и заплатили 1,5 триллиона долларов в виде подоходного налога с физических лиц.
• 2018 налоговый год был первым в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA). Количество поданных деклараций и сумма зарегистрированного дохода выросли в 2018 году, однако средние налоговые ставки упали по каждой группе доходов, а общая сумма уплаченного налога на прибыль снизилась на 65 миллиардов долларов.
• Доля зарегистрированного дохода, полученная 1 процентом налогоплательщиков с наибольшим доходом, немного снизилась — до 20.9 процентов в 2018 году с 21 процента в 2017 году. Их доля в федеральном подоходном налоге с физических лиц выросла на 1,6 процентных пункта до 40,1 процента.
• С 2001 года доля федерального подоходного налога, уплачиваемого одним процентом с наибольшим доходом, увеличилась с 33,2 процента до нового максимума в 40,1 процента в 2018 году.
• В 2018 году верхние 50 процентов всех налогоплательщиков заплатили 97,1 процента всех индивидуальных подоходных налогов, а нижние 50 процентов заплатили оставшиеся 2,9 процента.
• 1 процент самых богатых людей платил большую долю подоходного налога с физических лиц (40.1 процент), чем нижние 90 процентов вместе взятые (28,6 процента).
• Верхний 1 процент налогоплательщиков платил по средней ставке индивидуального подоходного налога 25,4 процента, что более чем в семь раз выше, чем у нижних 50 процентов налогоплательщиков (3,4 процента).

Отчетный доход увеличился при уменьшении уплаченных налогов в 2018 налоговом году

Налогоплательщики отчитались о скорректированной валовой прибыли (AGI) в размере 11,6 трлн долларов США по 144,3 млн налоговых деклараций в 2018 году, когда вступил в силу Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA).Это чуть более чем на 1 миллион деклараций больше, чем в 2017 году, и на 627 миллиардов долларов больше, чем в 2017 году. Среднее значение AGI выросло на 3806 долларов, или на 5 процентов.

В то время как количество возвратов и сумма AGI выросли, общая сумма уплаченного налога на прибыль снизилась на 65 миллиардов долларов. В целом налогоплательщики заплатили 1,5 триллиона долларов США в виде подоходного налога в 2018 году, что примерно на 4 процента ниже, чем в 2017 году. Средняя ставка индивидуального подоходного налога для всех налогоплательщиков упала с 14,6 процента до 13,3 процента.

Доля AGI, по данным первого процента, немного снизилась до 20.9 с 21,0 процента в 2017 году, а доля налогового бремени увеличилась на 1,6 процентных пункта до 40,1 процента с 38,5 процента в 2017 году.

Сводка данных по федеральному подоходному налогу за 2018 налоговый год

	Верхний 1%	Лучшие 5%	Лучшие 10%	Лучшие 25%	Верх 50%	Низ 50%	Все налогоплательщики
Количество возвратов	1,443,179	7 215 893	14 431 787	36 079 467	72,158,933	72,158,933	144 317 866
Скорректированный валовой доход (в миллионах долларов)	2 420 025 долл. США	4 217 996 долл. США	$ 5 511 117	$ 7 969 121	$ 10 221 814	$ 1 342 069	$ 11 563 883
Доля в общей скорректированной валовой прибыли	20.9%	36,5%	47,7%	68,9%	88,4%	11,6%	100,0%
Уплаченные налоги на прибыль (в миллионах долларов)	615 716	926 367	1 096 343	1,336,041	1 491 041	45 137	1 536 178
Доля в общей сумме уплаченных налогов на прибыль	40,1%	60,3%	71,4%	87.0%	97,1%	2,9%	100,0%
Точка разделения дохода	540 009	217 913	151 935	87 044	43 614	43 614
Средняя налоговая ставка	25,4%	22,0%	19,9%	16,8%	14,6%	3,4%	13,3%
Средний уплаченный налог на прибыль	426 639 долл. США	$ 128 379	75 967 долл. США	37 031 долл. США	$ 20 663	$ 626	$ 10 644
Примечание. Таблица не включает зависимые файлы.«Точка разделения дохода» — это минимальный AGI, при котором налоговые декларации попадают в каждый процентиль. Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов.

Налогоплательщики с высокими доходами уплатили большую часть федерального подоходного налога

В 2018 году 50 процентов самых бедных налогоплательщиков (с AGI ниже 43 614 долларов США) заработали 11,6 процента от общего AGI. Эта группа налогоплательщиков заплатила 45,1 млрд долларов США в виде налогов, или примерно 3 процента всех федеральных подоходных налогов с физических лиц в 2018 году.

Напротив, верхний 1 процент всех налогоплательщиков (налогоплательщиков с AGI в размере 540 009 долларов и выше) заработал 20,9 процента всех AGI в 2018 году и заплатил 40,1 процента всех федеральных подоходных налогов.

В 2018 году на 1 процент самых богатых налогоплательщиков приходилось больше уплаченных налогов на прибыль, чем на 90 процентов самых бедных вместе взятых. Первый процент налогоплательщиков заплатил примерно 615 миллиардов долларов, или 40,1 процента всех налогов на прибыль, а нижние 90 процентов заплатили около 440 миллиардов долларов, или 28,6 процента всех налогов на прибыль.

Доля подоходного налога, уплачиваемая 1 процентом самых богатых налогоплательщиков, увеличилась с 33,2 процента в 2001 году до почти 40,1 процента в 2018 году. За тот же период доля, уплачиваемая нижними 50 процентами налогоплательщиков, упала с 4,9 процента до уровня чуть ниже. 3 процента.

Аналогичным образом, доля скорректированного валового дохода, представленная 1 процентом с наибольшим доходом, увеличилась с 17,4 процента в 2001 году до 20,9 процента в 2018 году. Она значительно колебалась в течение бизнес-цикла, увеличиваясь при расширении и снижаясь при сокращении в большей степени, чем доход, сообщаемый другие группы.Доля AGI, указанная нижними 50 процентами налогоплательщиков, упала с 14,4 процента в 2001 году до 11,6 процента в 2018 году.

Налогоплательщики с высокими доходами уплачивают самые высокие средние ставки налога на прибыль

Данные IRS за 2018 год показывают, что налогоплательщики с более высокими доходами платили гораздо более высокие средние ставки налога на прибыль, чем налогоплательщики с низкими доходами. [2]

Нижние 50 процентов налогоплательщиков (налогоплательщики с AGI ниже 43 614 долларов) столкнулись со средней ставкой налога на прибыль 3.4 процента. По мере увеличения доходов домохозяйств повышаются средние ставки подоходного налога. Например, налогоплательщики с AGI между 10-м и 5-м процентилями (151 935 долларов и 217 913 долларов) платили по средней ставке 13,1 процента, что почти в 4 раза выше ставки, выплачиваемой теми, кто находится в беднейших 50 процентах.

Верхний 1 процент налогоплательщиков (AGI 540 009 долларов и выше) заплатил самую высокую среднюю налоговую ставку, 25,4 процента, что более чем в семь раз превышает ставку, применяемую нижними 50 процентами налогоплательщиков.

Закон о сокращении налогов и сокращении рабочих мест снизил среднюю налоговую ставку по группам доходов

2018 налоговый год был первым в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).В связи с изменениями TCJA для налогоплательщиков снизились средние налоговые ставки по всем группам доходов. В целом, средняя налоговая ставка для всех налогоплательщиков снизилась с 14,6 процента в 2017 году до 13,3 процента в 2018 году. Для беднейших 50 процентов налогоплательщиков, заработавших менее 43 614 долларов США в AGI в 2018 году, средняя налоговая ставка упала с 4,0 процента в 2017 году до 3,4 процента в 2018. У 1 процента самых богатых налогоплательщиков, заработавших 540 009 долларов США и выше в AGI в 2018 году, средняя налоговая ставка упала с 26,8 процента в 2017 году до 25,4 процента в 2018 году.

Вы можете загрузить полный набор данных в формате Excel или PDF выше.

Приложение

1. Для данных до 2001 года включены все налоговые декларации с положительным значением AGI, даже те, которые не имеют положительного обязательства по налогу на прибыль. Для данных за 2001 год также включены доходности с отрицательным AGI, но исключаются зависимые доходности.
2. Подоходный налог после вычета налогов (указанная выше мера «уплаченного подоходного налога») не учитывает возвращаемую часть зачета заработанного подоходного налога. Если бы он был включен, налоговая доля групп с максимальным доходом была бы выше.Возмещаемая часть классифицируется Управлением по управлению и бюджету (OMB) как программа расходов и поэтому не включена IRS в эти цифры.
3. Единственный анализируемый налог — это федеральный индивидуальный подоходный налог, с которого взимается более 25 процентов уплачиваемых в стране налогов (на всех уровнях государственного управления). Федеральные подоходные налоги намного более прогрессивны, чем федеральные налоги на заработную плату, которые составляют около 20 процентов всех уплаченных налогов (на всех уровнях правительства), и являются более прогрессивными, чем большинство государственных и местных налогов.
4. AGI представляет собой довольно узкую концепцию дохода и не включает такие статьи дохода, как государственные трансферты (за исключением той части пособий по социальному обеспечению, которая облагается налогом), стоимость предоставляемого работодателем медицинского страхования, заниженный или незарегистрированный доход (в первую очередь, доход от единоличного страхования). собственники), доход, полученный от процентов по муниципальным облигациям, чистый вмененный доход от аренды и другие.
5. Единицей анализа здесь является налоговая декларация. В цифры до 2001 года включены некоторые зависимые доходы.Согласно другим единицам анализа (например, отделу семейной экономики Министерства финансов США) доходы иждивенцев, скорее всего, будут сопоставляться с доходами родителей.
6. Цифры представляют собой юридическое применение налога на прибыль. Большинство таблиц распределения (например, из Бюджетного управления Конгресса, Центра налоговой политики, Гражданского за налоговое правосудие, Министерства финансов и Объединенного комитета по налогообложению) предполагают, что все экономические последствия подоходного налога с физических лиц ложатся на получателя дохода.

---

[1] Налоговая служба, Статистика доходов , «Количество доходов, доли AGI и общий подоходный налог, минимальный процент AGI в процентах в текущих и постоянных долларах, а также средние налоговые ставки», Таблица 1 и « Количество возвратов, доли AGI и общего налога на прибыль, а также средние налоговые ставки », Таблица 2, https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-individual-income-tax-rates-and-tax -акции.

[2] «Средняя ставка налога на прибыль» определяется здесь как уплаченный налог на прибыль, деленный на скорректированный валовой доход.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Сводка последних данных по федеральному подоходному налогу, обновление 2018 г.

Налоговая служба (IRS) недавно опубликовала новые данные по индивидуальному подоходному налогу за 2016 налоговый год, показывающие количество налогоплательщиков, скорректированный валовой доход и доли подоходного налога по процентилям дохода. [1]

Данные показывают, что индивидуальный подоходный налог в США продолжает оставаться очень прогрессивным, и его несут в основном лица с самым высоким доходом.[2]

• В 2016 году 140,9 миллиона налогоплательщиков сообщили о получении 10,2 триллиона долларов скорректированной валовой прибыли и уплате 1,4 триллиона долларов в виде подоходного налога с физических лиц.
• Доля заявленных доходов, полученных 1 процентом самых богатых налогоплательщиков, несколько снизилась до 19,7 процента в 2016 году. Их доля в федеральных подоходных налогах с физических лиц незначительно снизилась до 37,3 процента.
• В 2016 году верхние 50 процентов всех налогоплательщиков заплатили 97 процентов всех индивидуальных подоходных налогов, а нижние 50 процентов заплатили оставшиеся 3 процента.
• Самый верхний 1 процент платил большую долю индивидуальных подоходных налогов (37,3 процента), чем нижние 90 процентов вместе взятые (30,5 процента).
• Верхний 1 процент налогоплательщиков заплатил 26,9 процента индивидуального подоходного налога, что более чем в семь раз выше, чем налогоплательщики из нижних 50 процентов (3,7 процента).

Заявленный доход увеличился, а уплаченные налоги уменьшились в 2016 году

Налогоплательщики отчитались о скорректированной валовой прибыли (AGI) в размере 10,2 триллиона долларов США по 140,9 миллионам налоговых деклараций в 2016 году.Общий AGI вырос на 14 миллиардов долларов по сравнению с уровнем 2015 года, что меньше роста на 434 миллиарда долларов с 2014 по 2015 годы. В 2016 году было подано на 316 000 налоговых деклараций меньше, чем в 2015 году, что означает, что средний AGI вырос на 260 долларов на декларацию, или на 0,4 процента.

Уплаченные налоги для всех налогоплательщиков незначительно снизились до 1,4 триллиона долларов США в 2016 году, что на 0,8 процента меньше, чем в предыдущем году. Средняя ставка индивидуального подоходного налога для всех налогоплательщиков немного снизилась с 14,3 процента до 14,2 процента, а средняя ставка налога снизилась для всех групп.

Доля дохода, получаемого 1 процентом самых богатых людей, немного снизилась с 20,7 процента AGI в 2015 году до 19,7 процента в 2016 году, а доля налогового бремени на доходы 1 процента также немного снизилась с 39 процентов в 2015 году до 37,3 процента в 2016 году.

Таблица 1: Сводка данных по федеральному подоходному налогу, 2016 г.

Примечание. Таблица не включает зависимые файлы. «Точка разделения дохода» — это минимальный AGI, при котором налоговые декларации попадают в каждый процентиль.Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2018).
	Верхний 1%	Лучшие 5%	Лучшие 10%	Лучшие 25%	Верх 50%	Низ 50%	Все налогоплательщики
Количество возвратов	1,408,888	7 044 439	14 088 879	35 222 196	70 444 393	70 444 393	140 888 785
Скорректированный валовой доход (в миллионах долларов)	2 003 066 долл. США	$ 3 574 828	$ 4 729 405	$ 6 950 051	$ 8 979 705	$ 1,176 907	$ 10 156 612
Доля в общей скорректированной валовой прибыли	19.72%	35,20%	46,56%	68,43%	88,41%	11,59%	100,00%
Уплаченные налоги на прибыль (в миллионах долларов)	$ 538 257	$ 839 898	1 002 072 долл. США	$ 1,240,010	$ 1 398 523	$ 43 863	$ 1,442,385
Доля в общей сумме уплаченных налогов на прибыль	37,32%	58.23%	69,47%	85,97%	96,96%	3,04%	100,00%
Точка разделения дохода	480 804 долл. США	197 651 долл. США	$ 139 713	$ 80 921	$ 40 078
Средняя налоговая ставка	26,87%	23,49%	21,19%	17,84%	15.57%	3,73%	14,20%

Налогоплательщики с высокими доходами уплачивают большую часть федерального подоходного налога

В 2016 году 50 процентов самых бедных налогоплательщиков (с AGI ниже 40 078 долларов США) заработали 11,6 процента от общего AGI. Эта группа налогоплательщиков заплатила 43,9 миллиарда долларов США в виде налогов, или примерно 3 процента всех налогов на прибыль в 2016 году.

Напротив, верхний 1 процент всех налогоплательщиков (налогоплательщики с AGI в размере 480 804 доллара и выше) заработали 19,7 процента всех AGI в 2016 году и заплатили 37.3 процента всех федеральных подоходных налогов.

В 2016 году на 1 процент самых богатых налогоплательщиков приходилось больше уплаченных налогов на прибыль, чем на 90 процентов самых бедных вместе взятых. Первый процент налогоплательщиков заплатил около 538 миллиардов долларов, или 37,3 процента всех налогов на прибыль, а нижние 90 процентов заплатили около 440 миллиардов долларов, или 30,5 процента всех подоходных налогов.

Налогоплательщики с высокими доходами уплачивают самые высокие средние ставки налога на прибыль

Данные IRS за 2016 год показывают, что налогоплательщики с более высокими доходами платят гораздо более высокие средние ставки налога на прибыль, чем налогоплательщики с низкими доходами.[3]

Нижние 50 процентов налогоплательщиков (налогоплательщики с AGI ниже 40 078 долларов США) столкнулись со средней ставкой подоходного налога в размере 3,7 процента. Данные IRS показывают, что по мере увеличения дохода домохозяйства повышаются средние ставки налога на прибыль. Например, налогоплательщики с AGI между 10-м и 5-м процентилями (139 713 долларов и 197 651 доллар) платили среднюю эффективную ставку в размере 14 процентов — в 3,8 раза превышающую ставку, уплачиваемую теми, кто находится в беднейших 50 процентах.

Первый процент налогоплательщиков (AGI 480 804 доллара и выше) заплатил самую высокую эффективную ставку подоходного налога, примерно 26.9 процентов, что более чем в семь раз превышает ставку, с которой сталкиваются 50 процентов самых бедных налогоплательщиков.

Налогоплательщики, находящиеся на самом верху распределения доходов, верхние 0,1 процента (с AGI более 2,1 миллиона долларов), уплатили еще более высокую среднюю ставку подоходного налога — 27,1 процента.

Приложение

1. Для данных до 2001 года включены все налоговые декларации с положительным значением AGI, даже те, которые не имеют положительного обязательства по налогу на прибыль. Для данных за 2001 год также включены доходности с отрицательным AGI, но исключаются зависимые доходности.
2. Подоходный налог после вычета налогов (указанная выше мера «уплаченного подоходного налога») не учитывает возвращаемую часть зачета заработанного подоходного налога. Если бы он был включен, налоговая доля групп с максимальным доходом была бы выше. Возмещаемая часть классифицируется Управлением и бюджетом как программа расходов и поэтому не включается IRS в эти цифры.
3. Единственный анализируемый налог — это федеральный индивидуальный подоходный налог, с которого взимается более 25 процентов уплачиваемых в стране налогов (на всех уровнях государственного управления).Федеральные подоходные налоги намного более прогрессивны, чем федеральные налоги на заработную плату, которые составляют около 20 процентов всех уплаченных налогов (на всех уровнях правительства), и являются более прогрессивными, чем большинство государственных и местных налогов.
4. AGI представляет собой довольно узкую концепцию дохода и не включает такие статьи дохода, как государственные трансферты (за исключением той части пособий по социальному обеспечению, которая облагается налогом), стоимость предоставляемого работодателем медицинского страхования, заниженный или незарегистрированный доход (в первую очередь, доход от единоличного страхования). собственники), доход, полученный от процентов по муниципальным облигациям, чистый вмененный доход от аренды и другие.
5. Единицей анализа здесь является налоговая декларация. В цифры до 2001 года включены некоторые зависимые доходы. При использовании других единиц анализа (например, отдела семейной экономики Министерства финансов США) эти отчеты, скорее всего, будут сопряжены с отчетами родителей.
6. Эти цифры представляют собой юридическое действие налога на прибыль. Большинство таблиц распределения (например, из Бюджетного управления Конгресса, Центра налоговой политики, Гражданского за налоговое правосудие, Министерства финансов и Объединенного комитета по налогообложению) предполагают, что все экономические последствия подоходного налога с физических лиц ложатся на получателя дохода.

Таблица 2: Количество поданных федеральных налоговых деклараций по индивидуальному подоходному налогу за 1980–2016 гг. (В тысячах)

Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2018).
Год	Всего	Верх 0,1%	Верхний 1%	Лучшие 5%	От 5% до 10%	Лучшие 10%	От 10% до 25%	Лучшие 25%	От 25% до 50%	Верх 50%	Низ 50%
1981	94 587	946	4,729	4,729	9 459	14 188	23 647	23 647	47 233	47 233
1982	94 426		944	4 721	4 721	9 443	14 164	23 607	23 607	47,213	47,213
1983	95 331		953	4 767	4 767	9 533	14 300	23 833	23 833	47 665	47 665
1984	98 436		984	4 922	4 922	9 844	14 765	24 609	24 609	49 218	49 219
1985	100 625		1 006	5 031	5 031	10 063	15 094	25 156	25 156	50 313	50 313
1986	102 088		1 021	5 104	5 104	10,209	15313	25 522	25 522	51 044	51 044
Закон о налоговой реформе 1986 года изменил определение AGI, поэтому данные выше и ниже этой строки не являются строго сопоставимыми.
1987	106,155		1 062	5 308	5 308	10 615	15 923	26 539	26 539	53077	53077
1988	108 873		1,089	5 444	5 444	10 887	16 331	27 218	27 218	54 436	54 436
1989	111 313		1,113	5,566	5,566	11 131	16,697	27 828	27 828	55 656	55 656
1990	112 812		1,128	5 641	5 641	11 281	16 922	28 203	28 203	56 406	56 406
1991	113 804		1,138	5 690	5 690	11380	17071	28 451	28 451	56 902	56 902
1992	112 653		1 127	5 633	5 633	11 265	16 898	28 163	28 163	56 326	56 326
1993	113 681		1,137	5 684	5 684	11,368	17052	28 420	28 420	56 841	56 841
1994	114 990		1,150	5 749	5 749	11 499	17 248	28 747	28 747	57 495	57 495
1995	117 274		1,173	5 864	5 864	11 727	17 591	29 319	29 319	58 637	58 637
1996	119 442		1,194	5 972	5 972	11 944	17 916	29 860	29 860	59 721	59 721
1997	121 503		1,215	6 075	6 075	12 150	18,225	30 376	30 376	60 752	60 752
1998	123 776		1,238	6 189	6 189	12 378	18,566	30 944	30 944	61 888	61 888
1999	126 009		1,260	6 300	6 300	12 601	18 901	31 502	31 502	63 004	63 004
2000	128 227		1,282	6 411	6 411	12 823	19 234	32 057	32 057	64,114	64,114
IRS изменил методологию, поэтому данные выше и ниже этой линии не являются строго сопоставимыми.
2001	119 371	119	1,194	5 969	5 969	11 937	17 906	29 843	29 843	59 685	59 685
2002	119 851	120	1,199	5 993	5 993	11 985	17 978	29 963	29 963	59 925	59 925
2003	120,759	121	1 208	6 038	6 038	12 076	18 114	30,190	30,190	60 379	60 379
2004	122 510	123	1,225	6,125	6,125	12 251	18 376	30 627	30 627	61 255	61 255
2005	124 673	125	1,247	6 234	6 234	12 467	18 701	31 168	31 168	62 337	62 337
2006	128 441	128	1,284	6,422	6,422	12 844	19 266	32,110	32,110	64 221	64 221
2007	132 655	133	1,327	6 633	6 633	13 265	19 898	33 164	33 164	66 327	66 327
2008	132 892	133	1,329	6 645	6 645	13 289	19 934	33 223	33 223	66 446	66 446
2009	132 620	133	1,326	6 631	6 631	13 262	19 893	33,155	33,155	66,310	66,310
2010	135 033	135	1,350	6 752	6 752	13 503	20 255	33 758	33 758	67 517	67 517
2011	136 586	137	1,366	6 829	6 829	13 659	20 488	34 146	34 146	68 293	68 293
2012	136 080	136	1,361	6 804	6 804	13 608	20 412	34 020	34 020	68 040	68 040
2013	138 313	138	1,383	6 916	6 916	13 831	20 747	34 578	34 578	69 157	69 157
2014	139 562	140	1,396	6 978	6 978	13 956	20 934	34 891	34 891	69,781	69,781
2015	141 205	141	1,412	7 060	7 060	14 120	21 181	35 301	35 301	70 602	70 602
2016	140 889	141	1,409	7 044	7 044	14 089	21 133	35 222	35 222	70 444	70 444

Таблица 3: Скорректированный валовой доход налогоплательщиков в различных категориях доходов, 1980–2016 гг. (Миллиарды долларов)

Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2018).
Год	Всего	Верх 0,1%	Верхний 1%	Лучшие 5%	От 5% до 10%	Лучшие 10%	От 10% до 25%	Лучшие 25%	От 25% до 50%	Верх 50%	Низ 50%
1980	$ 1 627		$ 138	$ 342	$ 181	$ 523	$ 400	$ 922	$ 417	$ 1,339	$ 288
1981	$ 1,791		$ 149	$ 372	$ 201	$ 573	442 долл. США	$ 1 015	$ 458	$ 1 473	318 долларов США
1982	$ 1,876		$ 167	$ 398	$ 207	$ 605	$ 460	$ 1 065	$ 478	$ 1 544	$ 332
1983	1 970 долл. США		$ 183	$ 428	$ 217	646 долларов США	$ 481	$ 1 127	$ 498	$ 1 625	$ 344
1984	2173 долл. США		210	$ 482	$ 240	$ 723	$ 528	$ 1 251	$ 543	$ 1 794	$ 379
1985	$ 2 344		$ 235	$ 531	$ 260	791 доллар США	$ 567	$ 1 359	$ 580	1 939 долл. США	405 долларов США
1986	2 524 долл. США		285 долларов США	$ 608	$ 278	$ 887	$ 604	$ 1 490	$ 613	$ 2 104	$ 421
Закон о налоговой реформе 1986 года изменил определение AGI, поэтому данные выше и ниже этой строки не являются строго сопоставимыми.
1987	$ 2 814		$ 347	$ 722	$ 316	$ 1 038	$ 671	$ 1 709	$ 664	$ 2 374	$ 440
1988	$ 3 124		$ 474	$ 891	$ 342	$ 1 233	$ 718	$ 1 951	$ 707	2 658 долл. США	466 долларов США
1989	3 299 долл. США		$ 468	$ 918	$ 368	$ 1,287	$ 768	$ 2 054	$ 751	$ 2 805	$ 494
1990	3 451 долл. США		$ 483	$ 953	$ 385	$ 1338	$ 806	2144 долл. США	$ 788	$ 2 933	$ 519
1991	$ 3 516		$ 457	$ 943	$ 400	$ 1 433	$ 832	2175 долл. США	$ 809	2 984 долл. США	$ 532
1992	$ 3 681		$ 524	$ 1 031	$ 413	$ 1 444	$ 856	2299 долларов США	$ 832	$ 3 131	549 долларов США
1993	$ 3 776		$ 521	$ 1 048	426 долларов США	$ 1 474	$ 883	$ 2 358	$ 854	3 212 долл. США	$ 563
1994	$ 3 961		547 долларов США	$ 1 103	449 долларов США	1 552 долл. США	$ 929	$ 2 481	$ 890	3 371 долл. США	$ 590
1995	$ 4 245		$ 620	$ 1,223	$ 482	$ 1 705	$ 985	2 690 долл. США	$ 938	$ 3 628	$ 617
1996	4 591 долл. США		$ 737	$ 1 394	$ 515	$ 1 909	$ 1 043	$ 2 953	$ 992	$ 3 944	646 долларов США
1997	$ 5 023		$ 873	$ 1 597	$ 554	2151 долл. США	$ 1,116	3 268 долл. США	$ 1 060	$ 4 328	695 долларов США
1998	$ 5 469		$ 1 010	$ 1,797	$ 597	$ 2 394	$ 1,196	$ 3 590	$ 1,132	$ 4 721	$ 748
1999	$ 5 909		$ 1,153	$ 2 012	$ 641	2 653 долл. США	$ 1 274	$ 3 927	$ 1,199	$ 5126	$ 783
2000	$ 6 424		$ 1337	$ 2 267	$ 688	2 955 долл. США	$ 1 358	$ 4 314	$ 1 276	5 590 долл. США	$ 834
IRS изменил методологию, поэтому данные выше и ниже этой линии не являются строго сопоставимыми.
2001	6 116 долл. США	$ 492	$ 1 065	1 934 долл. США	$ 666	2 600 долл. США	$ 1 344	3 933 долл. США	$ 1 302	5 235 долл. США	$ 881
2002	5 982 долл. США	$ 421	$ 960	$ 1 812	$ 660	2 472 долл. США	$ 1,339	$ 3 812	1 303 долл. США	5 115 долл. США	$ 867
2003	$ 6 157	466 долларов США	$ 1 030	$ 1 908	679 долларов США	$ 2 587	$ 1 375	3 962 долл. США	$ 1,325	5 287 долл. США	$ 870
2004	$ 6 735	$ 615	$ 1 279	$ 2,243	$ 725	2 968 долл. США	$ 1 455	$ 4 423	$ 1 403	$ 5 826	$ 908
2005	$ 7 366	$ 784	$ 1 561	2 623 долл. США	$ 778	3 401 долл. США	1 540 долл. США	$ 4 940	$ 1 473	$ 6 413	$ 953
2006	7970 долларов США	$ 895	$ 1 761	$ 2 918	$ 841	$ 3 760	$ 1 652	$ 5 412	$ 1 568	$ 6 980	$ 990
2007	$ 8 622	$ 1 030	1 971 долл. США	$ 3 223	$ 905	4 128 долл. США	$ 1,770	$ 5 898	$ 1 673	7 571 долл. США	$ 1 051
2008	8 206 долларов США	$ 826	$ 1 657	$ 2 868	$ 905	$ 3 773	$ 1,782	5 555 долл. США	$ 1 673	$ 7 228	$ 978
2009	$ 7 579	$ 602	1 305 долларов США	$ 2,439	$ 878	$ 3 317	$ 1,740	$ 5 058	$ 1 620	$ 6 678	$ 900
2010	$ 8 040	$ 743	$ 1 517	$ 2 716	$ 915	$ 3 631	1 800 долл. США	$ 5 431	$ 1,665	$ 7 096	$ 944
2011	$ 8 317	$ 737	$ 1,556	$ 2 819	$ 956	$ 3 775	$ 1 866	$ 5 641	$ 1 716	$ 7 357	$ 961
2012	$ 9 042	$ 1 017	1 977 долл. США	$ 3 331	$ 997	$ 4 328	1 934 долл. США	$ 6 262	$ 1,776	$ 8 038	$ 1 004
2013	$ 9 034	$ 816	$ 1,720	3109 долларов США	$ 1 034	4 143 долл. США	2 008 долл. США	6152 долл. США	$ 1 844	$ 7 996	$ 1 038
2014	$ 9 709	$ 986	1 998 долл. США	3 491 долл. США	$ 1 093	4 583 долл. США	$ 2 107	$ 6 690	1 924 долл. США	$ 8 615	$ 1 094
2015	10 143 долл. США	$ 1 033	$ 2 095	$ 3 659	$ 1,145	$ 4803	2 194 долл. США	$ 6 998	2000 долларов США	$ 8 998	$ 1,145
2016	$ 10 157	$ 966	2 003 долл. США	$ 3,575	$ 1,155	$ 4 729	$ 2,221	$ 6 950	$ 2 030	$ 8 980	$ 1,177

Таблица 4.Общий подоходный налог после вычета кредитов, 1980–2016 гг. (Миллиарды долларов)

Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2018).
Год	Всего	Верх 0,1%	Верхний 1%	Лучшие 5%	От 5% до 10%	Лучшие 10%	От 10% до 25%	Лучшие 25%	От 25% до 50%	Верх 50%	Низ 50%
1980	$ 249		$ 47	$ 92	$ 31	$ 123	$ 59	$ 182	$ 50	$ 232	$ 18
1981	$ 282		$ 50	$ 99	$ 36	$ 135	$ 69	$ 204	$ 57	$ 261	$ 21
1982	$ 276		$ 53	$ 100	$ 34	$ 134	$ 66	$ 200	$ 56	$ 256	$ 20
1983	$ 272		$ 55	$ 101	$ 34	$ 135	$ 64	$ 199	$ 54	$ 252	$ 19
1984	297 долларов США		$ 63	$ 113	$ 37	$ 150	$ 68	$ 219	$ 57	$ 276	$ 22
1985	$ 322		$ 70	$ 125	$ 41	$ 166	$ 73	$ 238	$ 60	299 долларов США	$ 23
1986	$ 367		$ 94	$ 156	$ 44	$ 201	$ 78	$ 279	$ 64	$ 343	$ 24
Закон о налоговой реформе 1986 года изменил определение AGI, поэтому данные выше и ниже этой строки не являются строго сопоставимыми.
1987	$ 369		$ 92	$ 160	$ 46	$ 205	$ 79	$ 284	$ 63	$ 347	$ 22
1988	$ 413		$ 114	$ 188	$ 48	$ 236	$ 85	$ 321	$ 68	$ 389	$ 24
1989	$ 433		$ 109	$ 190	$ 51	$ 241	$ 93	$ 334	$ 73	408 долларов США	$ 25
1990	447 долларов США		$ 112	$ 195	$ 52	$ 248	$ 97	$ 344	$ 77	$ 421	$ 26
1991	448 долларов США		$ 111	$ 194	$ 56	$ 250	$ 96	$ 347	$ 77	$ 424	$ 25
1992	$ 476		$ 131	$ 218	$ 58	$ 276	$ 97	$ 374	$ 78	$ 452	$ 24
1993	$ 503		$ 146	$ 238	$ 60	$ 298	$ 101	$ 399	$ 80	$ 479	$ 24
1994	$ 535		$ 154	$ 254	$ 64	318 долларов США	$ 108	425 долларов США	$ 84	$ 509	$ 25
1995	$ 588		$ 178	$ 288	$ 70	$ 357	$ 115	$ 473	$ 88	$ 561	$ 27
1996	$ 658		$ 213	335 долларов США	$ 76	$ 411	$ 124	$ 535	$ 95	$ 630	$ 28
1997	$ 727		$ 241	$ 377	$ 82	$ 460	$ 134	$ 594	$ 102	$ 696	$ 31
1998	$ 788		$ 274	425 долларов США	$ 88	$ 513	$ 139	$ 652	$ 103	755 долларов США	$ 33
1999	$ 877		317 долларов США	$ 486	$ 97	$ 583	$ 150	$ 733	$ 109	$ 842	$ 35
2000	$ 981		$ 367	$ 554	$ 106	$ 660	$ 164	$ 824	$ 118	$ 942	$ 38
IRS изменил методологию, поэтому данные выше и ниже этой линии не являются строго сопоставимыми.
2001	$ 885	$ 139	$ 294	$ 462	$ 101	$ 564	$ 158	$ 722	$ 120	$ 842	$ 43
2002	794 долл. США	$ 120	$ 263	420 долл. США	$ 93	$ 513	$ 143	$ 657	$ 104	$ 761	$ 33
2003	$ 746	$ 115	$ 251	$ 399	$ 85	$ 484	$ 133	$ 617	$ 98	$ 715	$ 30
2004	$ 829	$ 142	301 доллар США	467 долларов США	$ 91	$ 558	$ 137	695 долларов США	$ 102	797 долларов США	$ 32
2005	$ 932	$ 176	$ 361	549 долларов США	$ 98	647 долларов США	$ 145	793 долл. США	$ 106	$ 898	$ 33
2006	$ 1 020	$ 196	$ 402	$ 607	$ 108	$ 715	$ 157	$ 872	$ 113	$ 986	$ 35
2007	$ 1,112	$ 221	443 долл. США	$ 666	$ 117	$ 783	$ 170	$ 953	$ 122	$ 1 075	$ 37
2008	$ 1 029	$ 187	$ 386	$ 597	$ 115	$ 712	$ 168	$ 880	$ 117	$ 997	$ 32
2009	$ 863	$ 146	314 долларов США	$ 502	$ 101	$ 604	$ 146	$ 749	$ 93	$ 842	$ 21
2010	$ 949	$ 170	355 долларов США	$ 561	$ 110	$ 670	$ 156	$ 827	$ 100	927 долларов США	$ 22
2011	$ 1 043	$ 168	$ 366	$ 589	$ 123	$ 712	$ 181	$ 893	$ 120	$ 1 012	$ 30
2012	$ 1,185	$ 220	$ 451	$ 699	$ 133	$ 831	$ 193	$ 1 024	$ 128	$ 1,152	$ 33
2013	$ 1,232	$ 228	466 долларов США	$ 721	$ 139	$ 860	$ 203	$ 1 063	$ 135	$ 1,198	$ 34
2014	$ 1 374	$ 273	$ 543	$ 824	$ 150	$ 974	$ 219	$ 1,193	$ 144	$ 1337	$ 38
2015	$ 1 454	$ 284	$ 568	$ 866	$ 160	$ 1 027	$ 233	$ 1,260	$ 154	$ 1 413	$ 41
2016	$ 1,442	$ 261	$ 538	$ 840	$ 162	$ 1 002	$ 238	$ 1,240	$ 159	$ 1399	$ 44

Таблица 5: Скорректированная доля валового дохода, 1980–2016 гг. (В процентах от общего AGI, полученного каждой группой)

Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2018).
Год	Всего	Верх 0,1%	Верхний 1%	Лучшие 5%	От 5% до 10%	Лучшие 10%	От 10% до 25%	Лучшие 25%	От 25% до 50%	Верх 50%	Низ 50%
1980	100%		8,46%	21.01%	11,12%	32,13%	24.57%	56,70%	25,62%	82,32%	17,68%
1981	100%		8,30%	20,78%	11,20%	31,98%	24,69%	56,67%	25,59%	82,25%	17,75%
1982	100%		8,91%	21,23%	11,03%	32,26%	24.53%	56,79%	25,50%	82,29%	17,71%
1983	100%		9,29%	21,74%	11,04%	32,78%	24,44%	57,22%	25,30%	82,52%	17,48%
1984	100%		9,66%	22,19%	11,06%	33,25%	24.31%	57,56%	25,00%	82,56%	17,44%
1985	100%		10,03%	22,67%	11,10%	33,77%	24,21%	57,97%	24,77%	82,74%	17,26%
1986	100%		11,30%	24,11%	11,02%	35,12%	23.92%	59,04%	24,30%	83,34%	16,66%
Закон о налоговой реформе 1986 года изменил определение AGI, поэтому данные выше и ниже этой строки не являются строго сопоставимыми.
1987	100%		12,32%	25,67%	11,23%	36,90%	23,85%	60,75%	23,62%	84,37%	15.63%
1988	100%		15,16%	28,51%	10,94%	39,45%	22,99%	62,44%	22,63%	85,07%	14,93%
1989	100%		14,19%	27,84%	11,16%	39,00%	23,28%	62,28%	22,76%	85,04%	14.96%
1990	100%		14,00%	27,62%	11,15%	38,77%	23,36%	62,13%	22,84%	84,97%	15,03%
1991	100%		12,99%	26,83%	11,37%	38,20%	23,65%	61,85%	23,01%	84,87%	15.13%
1992	100%		14,23%	28,01%	11,21%	39,23%	23,25%	62,47%	22,61%	85,08%	14,92%
1993	100%		13,79%	27,76%	11,29%	39,05%	23,40%	62,45%	22,63%	85,08%	14.92%
1994	100%		13,80%	27,85%	11,34%	39,19%	23,45%	62,64%	22,48%	85,11%	14,89%
1995	100%		14,60%	28,81%	11,35%	40,16%	23,21%	63,37%	22,09%	85,46%	14.54%
1996	100%		16,04%	30,36%	11,23%	41,59%	22,73%	64,32%	21,60%	85,92%	14,08%
1997	100%		17,38%	31,79%	11,03%	42,83%	22,22%	65,05%	21,11%	86,16%	13.84%
1998	100%		18,47%	32,85%	10,92%	43,77%	21,87%	65,63%	20,69%	86,33%	13,67%
1999	100%		19,51%	34,04%	10,85%	44,89%	21,57%	66,46%	20,29%	86,75%	13.25%
2000	100%		20,81%	35,30%	10,71%	46,01%	21,15%	67,15%	19,86%	87,01%	12,99%
IRS изменил методологию, поэтому данные выше и ниже этой линии не являются строго сопоставимыми.
2001	100%	8,05%	17,41%	31.61%	10,89%	42,50%	21,80%	64,31%	21,29%	85,60%	14,40%
2002	100%	7,04%	16,05%	30,29%	11,04%	41,33%	22,39%	63,71%	21,79%	85,50%	14,50%
2003	100%	7,56%	16.73%	30,99%	11,03%	42,01%	22,33%	64,34%	21,52%	85,87%	14,13%
2004	100%	9,14%	18,99%	33,31%	10,77%	44,07%	21,60%	65,68%	20,83%	86,51%	13,49%
2005	100%	10.64%	21,19%	35,61%	10,56%	46,17%	20,90%	67,07%	19,99%	87,06%	12,94%
2006	100%	11,23%	22,10%	36,62%	10,56%	47,17%	20,73%	67,91%	19,68%	87,58%	12,42%
2007	100%	11.95%	22,86%	37,39%	10,49%	47,88%	20,53%	68,41%	19,40%	87,81%	12,19%
2008	100%	10,06%	20,19%	34,95%	11,03%	45,98%	21,71%	67,69%	20,39%	88,08%	11,92%
2009	100%	7.94%	17,21%	32,18%	11,59%	43,77%	22,96%	66,74%	21,38%	88,12%	11,88%
2010	100%	9,24%	18,87%	33,78%	11,38%	45,17%	22,38%	67,55%	20,71%	88,26%	11,74%
2011	100%	8.86%	18,70%	33,89%	11,50%	45,39%	22,43%	67,82%	20,63%	88,45%	11,55%
2012	100%	11,25%	21,86%	36,84%	11,03%	47,87%	21,39%	69,25%	19,64%	88,90%	11,10%
2013	100%	9.03%	19,04%	34,42%	11,45%	45,87%	22,23%	68,10%	20,41%	88,51%	11,49%
2014	100%	10,16%	20,58%	35,96%	11,25%	47,21%	21,70%	68,91%	19,82%	88,73%	11,27%
2015	100%	10.19%	20,65%	36,07%	11,29%	47,36%	21,64%	68,99%	19,72%	88,72%	11,28%
2016	100%	9,52%	19,72%	35,20%	11,37%	46,56%	21,86%	68,43%	19,98%	88,41%	11,59%

Таблица 6: Общая доля подоходного налога, 1980–2016 гг. (Процент федерального подоходного налога, уплаченного каждой группой)

Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2018).
Год	Всего	Верх 0,1%	Верхний 1%	Лучшие 5%	От 5% до 10%	Лучшие 10%	От 10% до 25%	Лучшие 25%	От 25% до 50%	Верх 50%	Низ 50%
1980	100%		19,05%	36,84%	12,44%	49.28%	23,74%	73,02%	19,93%	92,95%	7,05%
1981	100%		17,58%	35,06%	12,90%	47,96%	24,33%	72,29%	20,26%	92,55%	7,45%
1982	100%		19,03%	36,13%	12,45%	48.59%	23,91%	72,50%	20,15%	92,65%	7,35%
1983	100%		20,32%	37,26%	12,44%	49,71%	23,39%	73,10%	19,73%	92,83%	7,17%
1984	100%		21,12%	37,98%	12,58%	50.56%	22,92%	73,49%	19,16%	92,65%	7,35%
1985	100%		21,81%	38,78%	12,67%	51,46%	22.60%	74,06%	18,77%	92,83%	7,17%
1986	100%		25,75%	42,57%	12,12%	54.69%	21,33%	76,02%	17,52%	93,54%	6,46%
Закон о налоговой реформе 1986 года изменил определение AGI, поэтому данные выше и ниже этой строки не являются строго сопоставимыми.
1987	100%		24,81%	43,26%	12,35%	55,61%	21,31%	76,92%	17,02%	93.93%	6,07%
1988	100%		27,58%	45,62%	11,66%	57,28%	20,57%	77,84%	16,44%	94,28%	5,72%
1989	100%		25,24%	43,94%	11,85%	55,78%	21,44%	77,22%	16,94%	94.17%	5,83%
1990	100%		25,13%	43,64%	11,73%	55,36%	21,66%	77,02%	17,16%	94,19%	5,81%
1991	100%		24,82%	43,38%	12,45%	55,82%	21,46%	77,29%	17,23%	94.52%	5,48%
1992	100%		27,54%	45,88%	12,12%	58,01%	20,47%	78,48%	16,46%	94,94%	5,06%
1993	100%		29,01%	47,36%	11,88%	59,24%	20,03%	79,27%	15,92%	95.19%	4,81%
1994	100%		28,86%	47,52%	11,93%	59,45%	20,10%	79,55%	15,68%	95,23%	4,77%
1995	100%		30,26%	48,91%	11,84%	60,75%	19,62%	80,36%	15,03%	95.39%	4,61%
1996	100%		32,31%	50,97%	11,54%	62,51%	18,80%	81,32%	14,36%	95,68%	4,32%
1997	100%		33,17%	51,87%	11,33%	63,20%	18,47%	81,67%	14,05%	95.72%	4,28%
1998	100%		34,75%	53,84%	11,20%	65,04%	17,65%	82,69%	13,10%	95,79%	4,21%
1999	100%		36,18%	55,45%	11,00%	66,45%	17,09%	83,54%	12,46%	96.00%	4,00%
2000	100%		37,42%	56,47%	10,86%	67,33%	16,68%	84,01%	12,08%	96,09%	3,91%
IRS изменил методологию, поэтому данные выше и ниже этой линии не являются строго сопоставимыми.
2001	100%	15,68%	33.22%	52,24%	11,44%	63,68%	17,88%	81,56%	13,54%	95,10%	4,90%
2002	100%	15,09%	33,09%	52,86%	11,77%	64,63%	18,04%	82,67%	13,12%	95,79%	4,21%
2003	100%	15.37%	33,69%	53,54%	11,35%	64,89%	17,87%	82,76%	13,17%	95,93%	4,07%
2004	100%	17,12%	36,28%	56,35%	10,96%	67,30%	16,52%	83,82%	12,31%	96,13%	3,87%
2005	100%	18.91%	38,78%	58,93%	10,52%	69,46%	15,61%	85,07%	11,35%	96,41%	3,59%
2006	100%	19,24%	39,36%	59,49%	10,59%	70,08%	15,41%	85,49%	11,10%	96,59%	3,41%
2007	100%	19.84%	39,81%	59,90%	10,51%	70,41%	15,30%	85,71%	10,93%	96,64%	3,36%
2008	100%	18,20%	37,51%	58,06%	11,14%	69,20%	16,37%	85,57%	11,33%	96,90%	3,10%
2009	100%	16.91%	36,34%	58,17%	11,72%	69,89%	16,85%	86,74%	10,80%	97,54%	2,46%
2010	100%	17,88%	37,38%	59,07%	11,55%	70,62%	16,49%	87,11%	10,53%	97,64%	2,36%
2011	100%	16.14%	35,06%	56,49%	11,77%	68,26%	17,36%	85,62%	11,50%	97,11%	2,89%
2012	100%	18,60%	38,09%	58,95%	11,22%	70,17%	16,25%	86,42%	10,80%	97,22%	2,78%
2013	100%	18.48%	37,80%	58,55%	11,25%	69,80%	16,47%	86,27%	10,94%	97,22%	2,78%
2014	100%	19,85%	39,48%	59,97%	10,91%	70,88%	15,90%	86,78%	10,47%	97,25%	2,75%
2015	100%	19.50%	39,04%	59,58%	11,01%	70,59%	16,03%	86,62%	10,55%	97,17%	2,83%
2016	100,00%	18,12%	37,32%	58,23%	11,24%	69,47%	16,50%	85,97%	10,99%	96,96%	3,04%

Таблица 7: Пороговое значение в долларах, 1980–2016 гг. (Минимальный AGI для налоговых деклараций, попадающих в различные процентили; пороги не скорректированы с учетом инфляции)

Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2018).
Год	Верх 0,1%	Верхний 1%	Лучшие 5%	Лучшие 10%	Лучшие 25%	Верх 50%
1980		$ 80 580	43 792 долл. США	$ 35 070	23 606 долл. США	$ 12 936
1981		85 428 долл. США	$ 47 845	$ 38 283	$ 25 655	14 000 долл. США
1982		$ 89 388	$ 49 284	$ 39 676	$ 27 027	$ 14 539
1983		$ 93 512	$ 51 553	$ 41 222	$ 27 827	$ 15 044
1984		$ 100 889	$ 55 423	43 956 долл. США	29 360 долларов США	$ 15 998
1985		$ 108 134	$ 58 883	46322 долл. США	30 928 долларов США	$ 16 688
1986		$ 118 818	62 377 долл. США	48 656 долл. США	$ 32 242	17 302 долл. США
Закон о налоговой реформе 1986 года изменил определение AGI, поэтому данные выше и ниже этой строки не являются строго сопоставимыми.
1987		139 289 долларов США	$ 68 414	$ 52 921	33 983 долл. США	$ 17 768
1988		$ 157 136	$ 72 735	$ 55 437	$ 35 398	18 367 долл. США
1989		$ 163 869	76 933 долл. США	58 263 долл. США	$ 36 839	$ 18 993
1990		167 421 долл. США	79 064 долл. США	60 287 долл. США	$ 38 080	$ 19 767
1991		170 139 долларов США	$ 81 720	$ 61 944	$ 38 929	$ 20 097
1992		$ 181 904	$ 85 103	64 457 долларов США	40 378 долл. США	$ 20 803
1993		$ 185 715	87 386 долл. США	$ 66 077	41210 долл. США	21 179 долл. США
1994		$ 195 726	$ 91 226	$ 68 753	42 742 долл. США	21 802 долл. США
1995		$ 209 406	$ 96 221	$ 72 094	44 207 долларов США	22 344 долл. США
1996		$ 227 546	101 141 доллар США	$ 74 986	$ 45 757	23 174 долл. США
1997		$ 250 736	$ 108 048	79 212 долл. США	48 173 долл. США	24 393 долл. США
1998		269 496 долл. США	$ 114 729	$ 83220	50 607 долл. США	25 491 долл. США
1999		293 415 долл. США	$ 120 846	87 682 долл. США	52 965 долларов США	26 415 долларов США
2000		313 469 долл. США	$ 128 336	92 144 долл. США	$ 55 225	27 682 долл. США
IRS изменил методологию, поэтому данные выше и ниже этой линии не являются строго сопоставимыми.
2001	$ 1 393 718	306 635 долл. США	$ 132 082	96 151 долл. США	59 026 долл. США	31 418 долл. США
2002	$ 1 245 352	296 194 долл. США	$ 130 750	$ 95 699	$ 59 066	31 299 долл. США
2003	$ 1 317 088	305 939 долл. США	$ 133 741	97 470 долл. США	59 896 долларов США	31 447 долл. США
2004	$ 1 617 918	339 993 долл. США	$ 140 758	$ 101 838	62 794 долл. США	$ 32 622
2005	$ 1 938 175	$ 379 261	$ 149 216	$ 106 864	$ 64 821	33 484 долл. США
2006	$ 2 124 625	402 603 долл. США	$ 157 390	$ 112 016	67 291 долл. США	$ 34 417
2007	$ 2,251 017	426 439 долл. США	$ 164 883	$ 116 396	69 559 долл. США	35 541 долл. США
2008	$ 1 867 652	$ 392 513	$ 163 512	$ 116 813	$ 69 813	35 340 долл. США
2009	$ 1 469 393	$ 351 968	$ 157 342	$ 114 181	$ 68 216	34 156 долл. США
2010	$ 1 634 386	$ 369 691	$ 161 579	$ 116 623	69 126 долларов США	$ 34 338
2011	$ 1,717,675	$ 388 905	$ 167 728	120 136 долларов США	70 492 долл. США	$ 34 823
2012	2 161 175 долл. США	434 682 долл. США	$ 175 817	$ 125 195	73 354 долл. США	$ 36 055
2013	$ 1 860 848	$ 428 713	$ 179 760	$ 127 695	$ 74 955	$ 36 841
2014	2 136 762 долл. США	465 626 долл. США	$ 188 996	133 445 долларов США	$ 77 714	38 173 долл. США
2015	$ 2,220,264	480 930 долл. США	$ 195 778	$ 138 031	79 655 долларов США	39 275 долл. США
2016	$ 2 124 117	480 804 долл. США	197 651 долл. США	$ 139 713	$ 80 921	$ 40 078

Таблица 8: Средняя налоговая ставка, 1980–2016 гг. (Процент от AGI, уплаченного в виде подоходного налога)

Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2018).
Год	Всего	Верх 0,1%	Верхний 1%	Лучшие 5%	От 5% до 10%	Лучшие 10%	От 10% до 25%	Лучшие 25%	От 25% до 50%	Верх 50%	Низ 50%
1980	15,31%		34,47%	26,85%	17,13%	23.49%	14,80%	19,72%	11,91%	17,29%	6,10%
1981	15,76%		33,37%	26,59%	18,16%	23,64%	15,53%	20,11%	12,48%	17,73%	6,62%
1982	14,72%		31,43%	25,05%	16,61%	22.17%	14,35%	18,79%	11,63%	16,57%	6,10%
1983	13,79%		30,18%	23,64%	15,54%	20,91%	13,20%	17,62%	10,76%	15,52%	5,66%
1984	13,68%		29,92%	23,42%	15,57%	20.81%	12,90%	17,47%	10,48%	15,35%	5,77%
1985	13,73%		29,86%	23,50%	15,69%	20,93%	12,83%	17,55%	10,41%	15,41%	5,70%
1986	14,54%		33,13%	25,68%	15,99%	22.64%	12,97%	18,72%	10,48%	16,32%	5,63%
Закон о налоговой реформе 1986 года изменил определение AGI, поэтому данные выше и ниже этой строки не являются строго сопоставимыми.
1987	13,12%		26,41%	22,10%	14,43%	19,77%	11,71%	16,61%	9,45%	14.60%	5,09%
1988	13,21%		24,04%	21,14%	14,07%	19,18%	11,82%	16,47%	9,60%	14,64%	5,06%
1989	13,12%		23,34%	20,71%	13,93%	18,77%	12,08%	16,27%	9,77%	14.53%	5,11%
1990	12,95%		23,25%	20,46%	13,63%	18,50%	12,01%	16,06%	9,73%	14,36%	5,01%
1991	12,75%		24,37%	20,62%	13,96%	18,63%	11,57%	15,93%	9,55%	14.20%	4,62% ​​
1992	12,94%		25,05%	21,19%	13,99%	19,13%	11,39%	16,25%	9,42%	14,44%	4,39%
1993	13,32%		28,01%	22,71%	14,01%	20,20%	11,40%	16,90%	9,37%	14.90%	4,29%
1994	13,50%		28,23%	23,04%	14,20%	20,48%	11,57%	17,15%	9,42%	15,11%	4,32%
1995	13,86%		28,73%	23,53%	14,46%	20,97%	11,71%	17,58%	9,43%	15.47%	4,39%
1996	14,34%		28,87%	24,07%	14,74%	21,55%	11,86%	18,12%	9,53%	15,96%	4,40%
1997	14,48%		27,64%	23,62%	14,87%	21,36%	12,04%	18,18%	9,63%	16.09%	4,48%
1998	14,42%		27,12%	23,63%	14,79%	21,42%	11,63%	18,16%	9,12%	16,00%	4,44%
1999	14,85%		27,53%	24,18%	15,06%	21,98%	11,76%	18,66%	9,12%	16.43%	4,48%
2000	15,26%		27,45%	24,42%	15,48%	22,34%	12,04%	19,09%	9,28%	16,86%	4,60%
IRS изменил методологию, поэтому данные выше и ниже этой линии не являются строго сопоставимыми.
2001	14,47%	28,17%	27.60%	23,91%	15,20%	21,68%	11,87%	18,35%	9,20%	16,08%	4,92%
2002	13,28%	28,48%	27,37%	23,17%	14,15%	20,76%	10,70%	17,23%	8,00%	14,87%	3,86%
2003	12,11%	24.60%	24,38%	20,92%	12,46%	18,70%	9,69%	15,57%	7,41%	13,53%	3,49%
2004	12,31%	23,06%	23,52%	20,83%	12,53%	18,80%	9,41%	15,71%	7,27%	13,68%	3,53%
2005	12.65%	22,48%	23,15%	20,93%	12,61%	19,03%	9,45%	16,04%	7,18%	14,01%	3,51%
2006	12,80%	21,94%	22,80%	20,80%	12,84%	19,02%	9,52%	16,12%	7,22%	14,12%	3,51%
2007	12.90%	21,42%	22,46%	20,66%	12,92%	18,96%	9,61%	16,16%	7,27%	14,19%	3,56%
2008	12,54%	22,67%	23,29%	20,83%	12,66%	18,87%	9,45%	15,85%	6,97%	13,79%	3,26%
2009	11.39%	24,28%	24,05%	20,59%	11,53%	18,19%	8,36%	14,81%	5,76%	12,61%	2,35%
2010	11,81%	22,84%	23,39%	20,64%	11,98%	18,46%	8,70%	15,22%	6,01%	13,06%	2,37%
2011	12.54%	22,82%	23,50%	20,89%	12,83%	18,85%	9,70%	15,82%	6,98%	13,76%	3,13%
2012	13,11%	21,67%	22,83%	20,97%	13,33%	19,21%	9,96%	16,35%	7,21%	14,33%	3,28%
2013	13.64%	27,91%	27,08%	23,20%	13,40%	20,75%	10,11%	17,28%	7,31%	14,98%	3,30%
2014	14,16%	27,67%	27,16%	23,61%	13,73%	21,25%	10,37%	17,83%	7,48%	15,52%	3,45%
2015	14.34%	27,44%	27,10%	23,68%	13,99%	21,37%	10,62%	18,00%	7,67%	15,71%	3,59%
2016	14,20%	27,05%	26,87%	23,49%	14,05%	21,19%	10,71%	17,84%	7,81%	15,57%	3,73%

[1] Налоговая служба, Статистика доходов , «Количество доходов, доли AGI и общий подоходный налог, минимальный процент AGI в процентах в текущих и постоянных долларах, а также средние налоговые ставки», Таблица 1 и «Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, а также средние налоговые ставки», Таблица 2, https: // www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-individual-income-tax-rates-and-tax-shares.

[2] Эти данные относятся к 2016 налоговому году и не включают влияние Закона о сокращении налогов и занятости.

[3] «Средняя ставка налога на прибыль» определяется здесь как уплаченный налог на прибыль, разделенный на скорректированный валовой доход.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Новые рамки и ставки федерального подоходного налога на 2018 год

Примечание редактора: в марте 2018 года IRS выпустило официальные скобки 2018 года, стандартные вычеты и другие суммы, включая поэтапное сокращение и кредиты.

Похоже, Республиканская партия рассчиталась по окончательному налоговому счету. Хотя это еще не конец, мы достаточно близки к тому, чтобы статья о новых ставках федерального подоходного налога на 2018 год имела смысл.

ВАШИНГТОН, округ Колумбия — 14 декабря: Спикер Палаты представителей Пол Райан (R-WI) говорит о республиканской налоговой реформе … [+] законодательство, которое в настоящее время рассматривается Конгрессом, во время его еженедельного брифинга на Капитолийском холме 14 декабря 2017 года в Вашингтоне . Голосование по законопроекту состоится на следующей неделе.(Фото Марка Уилсона / Getty Images)

Законопроект представляет собой серьезную налоговую поправку и вносит существенные изменения в шкалы федерального подоходного налога и вычеты. Давайте посмотрим на оба, начиная с налоговых скобок 2018 года.

2018 Кронштейны подоходного налога

Оценить	Физические лица	Подача документов в браке
10%	До 9 525 долл. США	До 19 050 долл. США
12%	9 526–38 700 долл.	19 051 долл. — 77 400 долл.
22%	38 701 до 82 500 долл. США	77 401 долл. США до 165 000 долл. США
24%	82 501 долл. США до 157 500 долл. США	165 001 долл. США до 315 000 долл. США
32%	157 501 долл. США до 200 000 долл. США	315 ​​001 долл. США до 400 000 долл. США
35%	От 200 001 до 500 000 долларов	от 400 001 до 600 000 долларов
37%	более 500 000 долл. США	более 600 000 долл. США

Количество скобок осталось прежним — семь.Однако в целом ставки снизились. Срок действия этих более низких ставок для физических лиц истекает в 2025 году, если Конгресс не продлит их.

Максимальная ставка снизится с 39,6% до 37%. Нижняя ставка остается на уровне 10%, но покрывает вдвое большую сумму дохода по сравнению с предыдущими категориями.

2018 Стандартные вычеты и льготы

Новые налоговые правила также вносят большие изменения в стандартные вычеты и льготы.

Стандартный вычет в 2018 году, согласно действующему закону, составляет 13000 долларов за совместную подачу документов супружеской парой.Это число вырастет до 24 000 долларов. Для одиночных фильтров она подскакивает с 6500 до 12000 долларов.

Личное освобождение, которое в настоящее время составляет 4150 долларов на 2018 год, будет отменено. Это плохие новости. Хорошая новость: налоговые льготы на детей значительно увеличиваются.

В настоящее время он составляет 1 000 долларов и начинает постепенно сокращаться при доходе 110 000 долларов для пар и 75 000 долларов для всех остальных. Согласно новому закону, размер кредита увеличивается вдвое до 2000 долларов, из которых 1400 долларов — это возвращаемый налоговый кредит. Кроме того, он не начнет постепенно сокращаться до тех пор, пока доход не составит 400 000 долларов для пар и 200 000 долларов для одиночек.

2018 Детализированные вычеты

В отношении детализированных вычетов ожидаются несколько ключевых изменений. Государственные и местные налоги по-прежнему можно перечислить, но теперь они не превышают 10 000 долларов. Эта уступка направлена ​​на то, чтобы снять шум со стороны государств, которые взимают большие налоги со своих граждан.

Проценты по ипотеке для первичного и вторичного жилья по-прежнему подлежат вычету. Однако лимит был снижен с ссуд до 1 миллиона долларов до ссуд до 750 000 долларов.

Медицинские расходы в 2017 и 2018 годах подлежат вычету в размере, превышающем 7.5% от дохода (было 10%).

Подготовка налоговой декларации

Это изменение в конце года в налоговых категориях за 2018 год не должно повлиять на доходность за 2017 год. Здесь вы можете найти сравнение лучших программ налоговой подготовки.

Штаты, которые легализовали употребление марихуаны, уже получают огромные налоговые поступления от ее продаж. Щелкните здесь, чтобы узнать, как получить деньги в результате этого огромного бума.

——

В 2018 году некоторые налоговые льготы незначительно увеличились из-за корректировок на инфляцию, другие остались без изменений.

Примечание. Новый налоговый закон может повлиять на некоторую информацию в этом пресс-релизе.Для получения последней информации о новом налоговом законодательстве см. Ресурсы по изменениям налогового законодательства.

IR-2017-178, 19 октября 2017 г.

ВАШИНГТОН — Налоговая служба сегодня объявила о корректировке годовой инфляции в 2018 налоговом году для более чем 50 налоговых положений, включая таблицы налоговых ставок и другие налоговые изменения. В формате PDF «Порядок получения доходов за 2017-58» представлена ​​подробная информация об этих ежегодных корректировках. Корректировки за 2018 налоговый год обычно используются в налоговых декларациях, поданных в 2019 году.

Налоговые статьи за 2018 налоговый год, представляющие наибольший интерес для большинства налогоплательщиков, включают следующие суммы в долларах:

• Стандартный вычет при совместной регистрации в браке увеличивается до 13000 долларов в 2018 налоговом году, что на 300 долларов больше, чем в предыдущем году.Для налогоплательщиков-одиночек и лиц, состоящих в браке, подающих раздельно, стандартный вычет увеличивается до 6500 долларов в 2018 году по сравнению с 6350 долларов в 2017 году, а для глав семей стандартный вычет составит 9550 долларов в 2018 налоговом году по сравнению с 9350 долларов в 2017 налоговом году.
• Индивидуальное освобождение от налогов на 2018 налоговый год повышается до 4150 долларов, что на 100 долларов больше. Исключение подлежит поэтапному отказу, который начинается с скорректированного валового дохода в размере 266 700 долларов (320 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию). Он полностью прекращается на уровне 389 200 долларов (442 500 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию).)
• В 2018 налоговом году ставка налога в размере 39,6% распространяется на плательщиков единого налога, доход которых превышает 426 700 долларов США (480 050 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию), по сравнению с 418 400 и 470 700 долларов США, соответственно. Другие предельные ставки — 10, 15, 25, 28, 33 и 35 процентов — и соответствующие пороговые значения подоходного налога для 2018 налогового года описаны в процедуре получения доходов.
• Ограничение для детализированных вычетов, которые должны быть заявлены в декларации физических лиц за 2018 налоговый год, начинается с доходов в размере 266 700 долларов США или более (320 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию).
• Альтернативная сумма освобождения от минимального налога на 2018 налоговый год составляет 55 400 долларов США и начинает постепенно отменяться с 123 100 долларов США (86 200 долларов США для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, для которых освобождение начинает постепенно отменяться с 164 100 долларов США). Сумма освобождения от уплаты налогов в 2017 году составила 54 300 долларов США (84 500 долларов США для супружеских пар, подающих документы совместно). В 2018 налоговом году ставка налога в размере 28 процентов применяется к налогоплательщикам с налогооблагаемым доходом выше 191 500 долларов США (95 750 долларов США для состоящих в браке лиц, подающих отдельную заявку).
• Максимальная сумма кредита на заработанный доход в 2018 налоговом году составляет 6444 доллара США для налогоплательщиков, подающих совместно трех и более детей, по сравнению с 6318 долларами в 2017 налоговом году.В процедуре получения доходов есть таблица с указанием максимальных сумм кредита для других категорий, пороговых значений доходов и прекращения производства.
• Для 2018 налогового года ежемесячное ограничение для квалифицированной дополнительной транспортной льготы составляет 260 долларов, как и ежемесячное ограничение для квалифицированной парковки,
.
• В 2018 календарном году сумма в долларах, использованная для определения штрафа за несоблюдение минимального базового медицинского страхования, остается такой же, как и в 2017 году: 695 долларов.
• Для участников 2018 налогового года, которые имеют самостоятельное страхование на медицинском сберегательном счете, план должен иметь ежегодную франшизу в размере не менее 2300 долларов США, что на 50 долларов больше по сравнению с 2017 налоговым годом; но не более 3450 долларов, что на 100 долларов больше по сравнению с 2017 налоговым годом.Для самостоятельного покрытия максимальная сумма личных расходов составляет 4600 долларов, что на 100 долларов больше, чем в 2017 году. В 2018 налоговом году для участников с семейным страхованием минимальный уровень годовой франшизы составляет 4600 долларов по сравнению с 4500 долларов в 2017 году; тем не менее, вычет не может превышать 6850 долларов, что на 100 долларов больше лимита на 2017 налоговый год. Для семейного покрытия предел личных расходов составляет 8400 долларов на 2018 налоговый год, что на 150 долларов больше, чем в 2017 налоговом году.
• Для 2018 налогового года скорректированная сумма валового дохода, используемая участниками совместной декларации для определения сокращения пожизненного кредита на обучение, составляет 114 000 долларов США по сравнению со 112 000 долларов США в 2017 налоговом году.
• Для 2018 налогового года исключение иностранного заработанного дохода составляет 104 100 долларов по сравнению с 102 100 долларов в 2017 налоговом году.
• Имущества умерших в течение 2018 года имеют базовую сумму исключения в размере 5 600 000 долларов США по сравнению с 5 490 000 долларов США для имений умерших в 2017 году.
• Ежегодное исключение для подарков увеличено до 15 000 долларов, что на 1 000 долларов больше, чем исключение для 2017 налогового года.

IRS выпускает таблицы налогов с поправкой на инфляцию за 2018 год и многие другие налоговые положения

В четверг IRS выпустило годовые поправки на инфляцию на 2018 год для более чем 50 налоговых положений, а также таблицы налоговых ставок на 2018 год для физических лиц, имущества и трастов (Rev.Proc. 2017-58). Эти положения используются для подачи налоговых деклараций за 2018 год в 2019 году.

Большинство резервов увеличиваются на инфляцию в 2018 году, включая личное освобождение, которое увеличивается с 4050 долларов в 2017 году до 4150 долларов в 2018 году. Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, увеличивается до 13000 долларов, что на 300 долларов больше, чем в 2017 году. плательщики единого налога и состоящие в браке налогоплательщики, подающие раздельно на 6500 долларов. Стандартный вычет увеличивается для главы семьи с 9350 долларов в 2017 году до 9550 долларов в 2018 году.

Согласно новой налоговой таблице, уровень дохода, при котором состоящие в браке налогоплательщики, подающие совместные декларации, подлежат максимальному увеличению на 39,6% с 470 700 долларов США в 2017 году до 480 050 долларов США в 2018 году. Плательщики единого налога облагаются налогом по ставке 39,6% на доход свыше 426 700 долларов США. в 2018 году выросла с 418 400 долларов в 2017 году.

Ограничение, при превышении которого детализированные вычеты могут быть уменьшены в индивидуальных налоговых декларациях за 2018 год, начинается для налогоплательщиков-одиночек с доходом в 266 700 долларов США или для супружеских пар, подающих совместную декларацию с доходом в 320 000 долларов США.

Максимальная сумма налогового кредита на заработанный доход за 2017 год составляет 6444 доллара США для налогоплательщиков, подающих совместно трех и более детей, по сравнению с 6318 долларами в 2017 году.

Процедура получения доходов также включает в себя унифицированный кредит с поправкой на инфляцию против налога на имущество, который увеличивается с 5,49 млн долларов в 2017 году до 5,6 млн долларов в 2018 году.

Альтернативная минимальная сумма освобождения от уплаты налогов на 2018 год составляет 86 200 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, и 55 400 долларов США для налогоплательщиков единого налога.Сек. 911 Исключение иностранного заработанного дохода увеличилось со 102 100 долларов США в 2017 году до 104 100 долларов США в 2018 году.

Годовая вычитаемая сумма для налогоплательщиков, которые имеют самостоятельное страхование на медицинском сберегательном счете, также немного увеличилась. На 2018 год план должен предусматривать ежегодную франшизу в размере не менее 2300 и не более 3450 долларов, увеличенную с не менее 2250 долларов, но не более 3350 долларов в 2017 году. составляет 4600 долларов, что на 100 долларов больше, чем в 2017 году.Для участников 2018 налогового года с семейным страхованием минимальный размер годовой франшизы составляет 4600 долларов США по сравнению с 4500 долларами в 2017 году. Размер вычета не может превышать 6850 долларов США, что на 100 долларов США больше лимита на 2017 налоговый год. — предел карманных расходов составляет 8400 долларов в 2018 году по сравнению с 8250 долларов в 2017 налоговом году.

Порядок получения доходов также включает поправки на инфляцию для гл. 24 детский налоговый кредит, гл. 25 Кредиты на пожизненное обучение, налог на дарение, кредит на усыновление, Раздел221 вычет процентов по кредитам на квалифицированное образование и многие другие положения.

— Салли П. Шрайбер ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

налоговых поступлений в США резко упали благодаря сокращению Трампа, говорится в новом отчете

Джон Юинг | Портленд Пресс Геральд | Getty Images

Согласно отчету, опубликованному в четверг, в 2018 году налоговые поступления США в процентах от ВВП упали больше всех из всех стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития.

Это в значительной степени связано с сокращением налога республиканской партии на 1,5 триллиона долларов, подписанным президентом Дональдом Трампом в 2017 году.

Снижение налогов резко изменило налоговый ландшафт США впервые за десятилетия, навсегда снизив ставку корпоративного налога с 35% до 21 %, временное снижение индивидуальных налоговых ставок и ограничение государственных и местных налоговых вычетов, среди других изменений.

По данным ОЭСР, с 2017 по 2018 год отношение налогов к ВВП в США упало с 26,8% до 24,3%, в то время как поступления от корпоративного налога упали на.7%, а поступления от НДФЛ упали на 0,5%.

В то же время общее отношение налогов к ВВП в ОЭСР оставалось относительно неизменным в период с 2017 по 2018 год, с 34,2% до 34,3%.

Тридцать шесть стран, включая многих ключевых союзников и экономических партнеров США, составляют базирующуюся в Париже ОЭСР, которая служит форумом для ориентированных на рынок демократических стран для обсуждения глобальных экономических вопросов и политики.

Ирландия, Чили и Мексика оказались ниже США в 2018 году, хотя предварительные данные по Австралии и Японии еще не опубликованы.

Только Венгрия и Израиль приблизились к США. Соотношение налогов к ВВП снизилось на 2,5% до 1,6% и 1,4% соответственно.

В то время как снижение налогов, что неудивительно, привело к сокращению федеральных налоговых поступлений, обещания Трампа о том, что это сокращение будет стимулировать инвестиции в бизнес и экономический рост, еще не сбылись.

По данным беспартийной исследовательской службы Конгресса США, лишь небольшая часть экономического роста в 2,9% в 2018 году была обеспечена за счет снижения налогов. Вместо того чтобы вкладывать прибыль в собственные капитальные вложения, компании выкупили в 2018 году акций на рекордную сумму в 806 миллиардов долларов, что привело к дальнейшему росту цен на акции.

В середине ноября главный экономический советник Трампа Ларри Кудлоу намекнул, что сокращение налогов для среднего класса не за горами, хотя маловероятно, что Палата представителей под руководством демократов примет новое налоговое законодательство в преддверии президентских выборов 2020 года.

Кандидаты в президенты от Демократической партии резко раскритиковали снижение налогов Трампа за то, что оно направлено в основном на людей с высокими доходами, пообещав продолжить пересмотр налогового кодекса и принять ряд мер, от налогов на богатство до ограничения выкупа акций.

Бывший вице-президент Джо Байден совсем недавно объявил о своем налоговом плане на этой неделе, призвав к повышению налогов для корпораций, чтобы платить за 3 доллара.2 триллиона инвестиций в образование, инфраструктуру и здравоохранение.

Объяснение плана налоговой реформы Трампа

Налогооблагаемый доход свыше	До	Маржинальная ставка
$ 0	$ 9 525	10%
$ 9 526	$ 38 700	12%
38 701 долл. США	82 500 долл. США	22%
82 501 долл. США	$ 157 500	24%
157 501 долл. США	200 000 долл. США	32%
200 001 долл. США	300 000 долл. США	35%
300 001 долл. США	и выше	37%

Источник: Объединенный комитет по налогообложению

IRS выпустило новые скобки для удержания, отражающие изменения в шкале подоходного налога с физических лиц, которую работодатели начали использовать с февраля.15, 2018.

Стандартный вычет

Закон повысил стандартный вычет до 24 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную регистрацию в 2018 году (с 12 700 долларов США), до 12 000 долларов США для лиц, подающих заявление в одиночку (с 6350 долларов США), и до 18 000 долларов США для глав семьи (с 9350 долларов США). Эти изменения истекают после 2025 года. Дополнительный стандартный вычет, который законопроект палаты представителей отменил, не изменился. В 2019 году датчик инфляции, используемый для индексации стандартного вычета, изменился таким образом, что, вероятно, ускорит сползание кронштейна (см. Ниже).

Личное освобождение и мандат на медицинское обслуживание

Закон приостановил действие личного освобождения, которое составляло 4150 долларов, до 2025 года. Закон также прекратил действие индивидуального мандата, положения Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) или Obamacare, предусматривавшего налоговые штрафы для лиц, не получивших медицинское страхование. в 2019 году. (Хотя формально мандат остается в силе, штраф снижается до 0 долларов за 2019 налоговый год и далее. Если налогоплательщик подает налоговую декларацию за предыдущий год (т.е., 2018 или 2017) налогоплательщик по-прежнему будет подвергаться штрафу за то, что не охвачен медицинским страхованием в течение всего года.)

По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), отмена этой меры, вероятно, приведет к сокращению федерального дефицита примерно на 338 миллиардов долларов с 2018 по 2027 год, но приведет к тому, что к концу этого периода еще 13 миллионов человек будут жить без страховки, что приведет к увеличению страховых взносов. в среднем около 10%. В отличие от других индивидуальных налоговых изменений, отмена не будет отменена в 2025 году.

Сенаторы Ламар Александер (республика Теннеси) и Пэтти Мюррей (штат Вашингтон) 19 марта 2018 года предложили законопроект — Закон о стабилизации двухпартийного здравоохранения, призванный смягчить последствия отмены индивидуального мандата. По оценкам CBO, этот закон оставит без страховки еще 13 миллионов человек через десять лет. Законопроект не вошел в законопроект о расходах на 1,3 триллиона долларов, принятый 23 марта 2018 года. Бремя предоставления доступного медицинского страхования будет лежать на штатах и ​​медицинских страховых компаниях.

Датчик инфляции

Закон изменяет показатель инфляции, используемый для индексации налогов. IRS использует индекс потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U), который будет заменен взвешенным по цепочке CPI-U. Последний учитывает изменения, которые потребители вносят в свои привычки расходования средств в ответ на изменение цен, поэтому он считается более строгим, чем стандартный ИПЦ. Он также имеет тенденцию расти медленнее, чем стандартный ИПЦ, поэтому его замена, вероятно, ускорится. кронштейн ползучести.Значение стандартного вычета и других связанных с инфляцией элементов налогового кодекса также со временем снизится, постепенно увеличивая налоговое бремя. Срок действия изменения не истекает.

Семейные кредиты и отчисления

Закон временно увеличивает размер налогового кредита на ребенка до 2000 долларов США, при этом первые 1400 долларов США подлежат возмещению, и создает невозмещаемый кредит в размере 500 долларов США для иждивенцев, не являющихся детьми. Кредит на ребенка может быть востребован только в том случае, если налогоплательщик предоставит номер социального страхования ребенка. .(Это требование не распространяется на кредит в размере 500 долларов). Дети должны быть младше 17 лет. Детский кредит начинает постепенно отменяться, когда скорректированный валовой доход (AGI) превышает 400 000 долларов (для супружеских пар, подающих документы совместно, без индексации с учетом инфляции). Срок действия этих изменений истекает в 2025 году.

Глава домохозяйства

Согласно оценке Центра налоговой политики (TPC), в пересмотренном плане кампании Трампа, выпущенном в 2016 году, был бы отменен статус регистрации главы семьи, что потенциально повысило бы налоги для миллионов семей с одним родителем.Закон оставляет статус подачи документов главой семьи.

Постатейные вычеты

Удержание процентов по ипотеке

Закон ограничивает применение вычета процентов по ипотеке для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, суммой долга на сумму 750 000 долларов, по сравнению с 1 000 000 долларов по старому закону, но по сравнению с 500 000 долларов по закону Палаты представителей. Ипотечные кредиты, оформленные до 15 декабря 2017 г., по-прежнему ограничены текущим лимитом. Срок действия изменения истекает после 2025 года.

Удержание государственных и местных налогов

Новый закон ограничивает вычет по государственным и местным налогам на уровне 10 000 долларов до 2025 года.Ряд республиканских членов Конгресса, представляющих штаты с высокими налогами, выступили против попыток отменить вычет, как это сделал бы законопроект Сената.

Налоговое бремя по государственным и местным налогам на 2019 год

1 декабря 2017 г. в законопроект Сената были внесены поправки, очевидно, чтобы заручиться поддержкой Сьюзан Коллинз (Род-Мэн):

В законопроект о налогах Сената будет включена моя поправка к ОСВ, позволяющая налогоплательщикам вычитать до 10 000 долларов в качестве государственных и местных налогов на недвижимость.
— Сенатор Сьюзан Коллинз (@SenatorCollins) декабрь.1, 2017

Прочие постатейные вычеты

Закон оставляет без изменений вычет благотворительных взносов с небольшими изменениями. Так, например, если пожертвование сделано в обмен на билеты на спортивные соревнования колледжа, оно не может быть вычтено. На вычет процентов по студенческой ссуде это не повлияет — см. «Студенческие ссуды и плата за обучение» ниже.

Медицинские расходы, превышающие 7,5% скорректированного валового дохода, подлежали вычету для всех налогоплательщиков, а не только для лиц в возрасте 65 лет и старше.Взаимодействие с другими людьми

Однако закон приостанавливает ряд вычетов по разным статьям до 2025 года, в том числе:

• отчисления на переезд, кроме военнослужащих
• расходы на домашний офис
• Плата за поломку лаборатории
• лицензионные и регуляторные сборы
• профсоюзных взносов; взносы профессионального общества
• Безнадежная задолженность бизнеса
• рабочая одежда, непригодная для повседневного использования
• и многие другие

После 2019 года выплаты алиментов больше не будут вычитаться — это изменение является постоянным.

Альтернативный минимальный налог

Закон временно повысил размер освобождения и порог постепенного отказа от освобождения для альтернативного минимального налога (AMT), устройства, предназначенного для сдерживания уклонения от уплаты налогов среди высокооплачиваемых лиц, заставляя их дважды оценить свои обязательства и уплатить более высокую сумму. Для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, освобождение от уплаты выросло до 109 400 долларов, а поэтапный отказ увеличился до 1 000 000 долларов — обе суммы индексируются с учетом инфляции. Срок действия резерва истекает после 2025 года.

Пенсионные планы и HSA

Закон не затронул медицинские сберегательные счета (HSA), и традиционный лимит взносов в размере 401 тыс. Долларов в 2019 году увеличился до 19000 долларов США и 25000 долларов США (доплата за 6000 долларов США) для лиц в возрасте 50 лет и старше.Закон оставил эти ограничения без изменений, но отменил возможность переквалифицировать один вид вклада в другой, то есть задним числом обозначать вклад Рота как традиционный, или наоборот. Однако после принятия в декабре 2019 года Закона о повышении уровня пенсионного обеспечения каждого сообщества (SECURE) люди могут вносить средства на свои индивидуальные пенсионные счета (IRA) по достижении возраста 70½ лет.

Студенческие ссуды и оплата обучения

Законопроект Палаты представителей отменил бы вычет процентных расходов по студенческому кредиту и исключение из валового дохода и заработной платы сокращений платы за обучение.Новый закон оставил эти льготы нетронутыми и разрешил использовать 529 планов для финансирования обучения в частных школах от K до 12 — до 10 000 долларов в год на ребенка. В соответствии с Законом SECURE от 2019 года преимущества 529 планов были расширены, что позволяет держателям планов также снимать максимальную пожизненную сумму в размере 10 000 долларов США на одного бенефициара без штрафных санкций для выплаты долга квалифицированному студенту.

Ограничение по срокам

Закон отменяет ограничение Пиза на детализированные вычеты. Это положение не ограничивало детализированные отчисления, но постепенно уменьшало их значение, когда скорректированный валовой доход превышает определенный порог — 266 700 долларов США для индивидуальных подателей в 2018 году.Снижение было ограничено до 80% от общей суммы вычетов.

Налог на наследство

Закон временно повысил освобождение от уплаты налога на наследство для индивидуальных лиц до 11,2 млн долларов с 5,6 млн долларов в 2018 году с учетом инфляции. Это изменение будет отменено после 2025 года.

Налог на бизнес

Ставка корпоративного налога

Закон установил единую ставку корпоративного налога в размере 21% и отменил альтернативный минимальный корпоративный налог. В отличие от налоговых льгот для физических лиц, эти положения не имеют срока действия.В сочетании с государственными и местными налогами установленная ставка по новому закону составляет 26,5%. Это ставит США чуть ниже средневзвешенного значения для стран ЕС (26,9%).

По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), эффективная налоговая ставка американских компаний, определяемая как налог, уплачиваемый с инвестиций, приносящих рыночную доходность после уплаты налогов, составляла 18,6% в 2012 году. G20.

Взаимодействие с другими людьми

Сторонники снижения ставки корпоративного налога утверждают, что это уменьшит стимулы для корпоративных инверсий, когда компании переносят свою налоговую базу в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами, часто посредством слияний с иностранными фирмами.

Немедленные расходы

Закон разрешает полное списание краткосрочных капитальных вложений, вместо того, чтобы требовать их амортизации с течением времени — в течение пяти лет, — но впоследствии постепенно отменяет изменение на 20 процентных пунктов в год. Максимальный вычет по разделу 179 удваивается до 1 миллиона долларов, и поэтапный отказ начинается после 2,5 миллионов долларов расходов на оборудование, по сравнению с 2 миллионами долларов.

Транзитный доход

Владельцы сквозных предприятий, включая индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации, теперь имеют вычет в размере 20% для сквозного дохода.Некоторые отрасли, включая здравоохранение, право и финансовые услуги, были исключены из льготной ставки, если только налогооблагаемый доход не превышает 157 500 долларов США для индивидуальных заявителей. Чтобы люди с высокими доходами не переименовывали обычную заработную плату в качестве сквозного дохода, вычет ограничен 50% дохода от заработной платы или 25% дохода от заработной платы плюс 2,5% от стоимости соответствующей собственности.

Проценты

Чистый вычет процентов ограничен 30% прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA).Через четыре года он будет ограничен 30% прибыли до вычета процентов и налогов (EBIT).

Кассовый учет

Компании со среднегодовой валовой выручкой до 25 миллионов долларов за предыдущие три года будут иметь право использовать кассовый учет — по сравнению с 5 миллионами долларов по сравнению со старым налоговым кодексом.

Чистые операционные убытки

Закон отменяет перенос чистых операционных убытков (NOL) и ограничивает перенос на будущие периоды на уровне 90% налогооблагаемой прибыли, снижаясь до 80% после 2022 года.Взаимодействие с другими людьми

Обратите внимание, что Закон CARES 2020 в ответ на экономические последствия пандемии COVID19 временно восстановил период переноса для всех чистых операционных убытков, возникших за годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2021 г. (т. Е. Для налоговые годы 2018, 2019 и 2020). Период переноса для этих налоговых лет составляет пять лет в соответствии с законом CARES (включая убытки, связанные с сельским хозяйством и страхованием, кроме страхования жизни). Следовательно, NOL, созданный в 2018 налоговом году, все еще может быть перенесен на 2013 налоговый год при условии, что в 2013 году имелась налогооблагаемая прибыль.Поскольку максимальная ставка корпоративного налога составляла 35% до ее снижения TCJA до 21% на налоговые годы после 2017 года, перенос NOL с 2018, 2019 или 2020 года может дать большую выгоду, чем перенос NOL вперед.

Раздел 199

Закон отменяет вычет по статье 199 (внутреннее производство) для предприятий, которые занимаются внутренним производством и некоторыми другими производственными работами. Это также известно как вычет внутреннего производства, вычет производственной деятельности в США и вычет внутреннего производства.

Иностранная прибыль

Закон предусматривает условную репатриацию зарубежных прибылей в размере 15,5% для денежных средств и их эквивалентов и 8% для реинвестированных доходов.

Закон вводит территориальную налоговую систему, в соответствии с которой только внутренние доходы подлежат налогообложению. Компании с годовой валовой выручкой более 500 миллионов долларов облагаются налогом на снижение базы для предотвращения злоупотреблений (BEAT), который предназначен для противодействия размыванию базы и перемещению прибыли — стратегии налогового планирования, которая предполагает перемещение налогооблагаемой прибыли, полученной в одной стране, в другую. с низкими налогами или без них.BEAT рассчитывается путем вычитания регулярных налоговых обязательств компании из 10% ее налогооблагаемой прибыли, игнорируя платежи, снижающие базу. Налоговые льготы могут компенсировать до 80% обязательств BEAT.

Закон изменяет режим нематериального имущества, находящегося за границей. Он не определяет «нематериальные активы», но этот термин, вероятно, относится к интеллектуальной собственности, такой как патенты, товарные знаки и авторские права. Например, Nike (NKE) хранит свой товарный знак Swoosh в голландской дочерней компании, не облагаемой налогом.Когда ставка иностранного налога на иностранную прибыль, превышающую стандартную ставку доходности 10%, ниже 13,125%, закон облагает эти избыточные доходы 21% после вычета 50% и вычета в размере 37,5% от FDII (см. ). Этот избыточный доход, который по закону должен быть получен от нематериальных активов, называется глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением (GILTI). Кредиты могут компенсировать до 80% ответственности GILTI.

Нематериальный доход, полученный из-за рубежа (FDII), относится к доходу от экспорта нематериальных активов внутри страны, который будет облагаться налогом по ставке 13.Эффективная ставка 125%, которая вырастет до 16,406% после 2025 года. Европейский Союз обвинил США в субсидировании экспорта посредством этой льготной ставки, что является нарушением правил Всемирной торговой организации.

Потенциальная лазейка

По словам старшего преподавателя Гарвардской школы права Стивена Шэя — бывшего сотрудника казначейства в администрациях Обамы и Рейгана, который участвовал в разработке налоговой реформы 1986 года, — предполагаемая репатриация оставляет лазейку для транснациональных корпораций с финансовыми годами, начинающимися до января.1. Сюда входит Apple, которая, по оценке Шэя, могла бы сэкономить 4 миллиарда долларов, воспользовавшись оплошностью.

По словам Шэя, переводя наличные деньги из зарубежных дочерних компаний, транснациональные компании со смещенными финансовыми годами имеют возможность перевести наличные в США через не облагаемые налогом дивиденды, выплачивая 8% -ную ставку на оставшиеся зарубежные активы, в отличие от кассовой ставки 15,5%.

Влияние на рост и бюджет

Министр финансов Стивен Мнучин заявил, что республиканский налоговый план будет стимулировать экономический рост, достаточный для того, чтобы окупить себя и многое другое, говоря о «Единой структуре», выпущенной переговорщиками Сената, Палаты представителей и администрации Трампа в сентябре.2017:

«На статической основе наш план увеличит дефицит на полтора триллиона. Сказав это, вы должны посмотреть на экономические последствия. Есть 500 миллиардов — это разница между политикой и исходным уровнем, которая снижает ее до триллиона долларов, и есть два триллиона долларов роста. Таким образом, с помощью нашего плана мы фактически погасим дефицит на триллион долларов, и мы думаем, что это очень ответственно с финансовой точки зрения ».

Идея о том, что снижение налогов ускоряет рост до такой степени, что государственные доходы фактически увеличиваются, почти повсеместно отвергается экономистами, и долгое время Казначейство не публиковало анализ, на котором Мнучин основывает свои прогнозы.The New York Times сообщила 30 ноября 2017 года, что служащий Казначейства, говоря анонимно, сказал, что такого анализа не существует, вызвав запрос от сенатора Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), который расследует генеральный инспектор Казначейства. Взаимодействие с другими людьми

11 декабря 2017 года Казначейство опубликовало одностраничный анализ, в котором утверждалось, что закон увеличит доходы на 1,8 триллиона долларов за 10 лет, что больше, чем самоокупаемость, исходя из прогнозов высоких темпов роста:

• Рост реального ВВП на 2,5% в 2018 году
• 2.8% в 2019 г.
• 3,0% на следующие восемь лет

Напротив, Федеральная резервная система прогнозировала рост на 2,5% в 2018 году, 2,1% в 2019 году, 2,0% в 2020 году и 1,8% в долгосрочной перспективе.

Скотт Гринберг, аналитик аналитического центра, сказал New York Times, что одностраничный анализ Казначейства «не кажется прогнозом экономических последствий налогового законопроекта», а скорее «мысленным экспериментом о том, как федеральный доходы будут варьироваться в зависимости от различных экономических последствий общей государственной политики.Что, разумеется, странный способ проанализировать налоговый счет «.

Государственный долг

В 2017 году Налоговый фонд прогнозирует рост долгосрочного ВВП на 1,7%, уточняя, что большая часть этого дополнительного роста, вероятно, будет начата: «Экономический рост заимствован из будущего, но план в целом все еще увеличивается. экономический рост в долгосрочной перспективе ».

Базовый уровень по сравнению с ожидаемым ростом согласно закону о налогах Республиканской партии

Сценарий на 2 триллиона долларов

Наиболее пессимистичная оценка последствий закона для бюджета была дана Комитетом по ответственному федеральному бюджету (CRFB), который выступил с аргументами 7 декабря.18 августа 2017 г., Конгресс использует ошибочные базовые показатели для измерения влияния закона на бюджет (их базовые показатели предполагают, например, что текущие политики с установленными сроками истечения срока действия будут действовать бесконечно).

Эти «уловки», как утверждает аналитический центр, скрывают дополнительные расходы в размере от 570 до 725 миллиардов долларов за 10 лет, в результате чего цена закона составляет от 2 до 2,2 триллиона долларов. С учетом ожидаемого экономического роста (CRFB использует оценки обратной связи JCT для законопроекта Сената) стоимость падает до 1 доллара.От 5 трлн до 1,7 трлн долларов — утроение динамической оценки налогового фонда. Однако это не включает дополнительные расходы на обслуживание долга. С учетом процентов, закон может стоить от 1,9 до 2 триллионов долларов.

Приложение «Нефть»

Постоянно действующее постановление, разрешающее использование выверки для реформирования налогового кодекса, позволило Финансовому комитету Сената принять закон, увеличивающий федеральный бюджет на 1,5 триллиона долларов в течение 10 лет.

В той же бюджетной резолюции Комитету Сената по энергетике и природным ресурсам было поручено добиться экономии не менее 1 триллиона долларов за 10 лет.Закон достигает этого, разрешая бурение нефти и газа в Арктическом национальном заповеднике дикой природы, который расположен в штате, где проживает председатель комитета сенатор Лиза Мурковски (Аляска). Мурковски летом проголосовала против нескольких законопроектов об отмене Obamacare, поэтому республиканцам важно заручиться ее поддержкой налоговой реформы.

Автоматическое сокращение расходов

Идея фискального «спускового механизма», механизма автоматического повышения налогов или сокращения расходов, к которому настаивали некоторые сенаторы в случае, если оптимистичные прогнозы роста не сбудутся, была отклонена по процедурным причинам.Закон в любом случае потенциально может привести к автоматическому сокращению расходов. Тем не менее, в результате Закона 2010 года об обязательной оплате труда из текущих доходов этот закон требует сокращения федеральных программ, если Конгресс примет закон, увеличивающий дефицит.

Управление по управлению и бюджету, исполнительное агентство, отвечает за определение этих бюджетных эффектов. Сокращения по программе Medicare ограничиваются 4% бюджета программы, и некоторые программы, такие как Социальное обеспечение, полностью защищены, но другие могут быть значительно урезаны.

1 декабря 2017 г. лидер большинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец) и бывший спикер Палаты представителей Пол Райан (штат Висконсин) пообещали, что повсеместных сокращений «не произойдет», но отказ от «Paygo» приведет к требуют поддержки со стороны демократов, а это означает, что лидерам Республиканской партии в Конгрессе было трудно сделать это заявление.

Чье снижение налогов?

Согласно анализу, опубликованному Центром налоговой политики (TPC) 18 декабря 2017 года, ожидалось, что закон повысит прибыль после уплаты налогов до 80.4% домохозяйств в 2018 году, но эта доля не распределялась равномерно или прогрессивно. Анализ показал, что налоговые льготы коснутся 93,7% налогоплательщиков в квинтиле с самым высоким доходом и только 53,9% налогоплательщиков в квинтиле с самым низким доходом. Даже в этом случае в среднем каждый квинтиль должен был получить налоговые льготы.

Больше не ожидается, что это будет правдой, когда истечет срок снижения индивидуальных налогов после 2025 года. В этот момент, по оценкам TPC, большинство налогоплательщиков — 53,4% — столкнутся с повышением налогов: 69.7% тех, кто находится в среднем квинтиле (с 40-го по 60-й процентиль), будут платить больше, по сравнению с всего лишь 8% из 0,1% с самым высоким доходом.

За исключением 0,1% самых высоких доходов, люди с более высоким доходом получат более крупные налоговые льготы по отношению к их доходу:

Изменение дохода после налогообложения по процентилям дохода

Объединенный комитет по налогообложению разделяет этот вывод, оценивая, что 22 000 домашних хозяйств, зарабатывающих от 20 000 до 30 000 долларов, будут совместно платить 26.На 6% больше в 2027 году, чем было бы согласно предыдущему закону в том же году. 629 домашних хозяйств с доходом более 1 000 000 долларов будут платить на 1% меньше.

Законопроект конференции: изменение налогов по группам доходов (в тысячах) по сравнению с прогнозами в соответствии с действующим законодательством

Взаимодействие с другими людьми

Те, кто приносит пользу

Это были не те результаты, которые обещали республиканские сторонники налоговой реформы. Выступая на митинге в 2018 году в Индиане вскоре после обнародования предварительных рамок налоговой реформы в сентябре, президент Трамп неоднократно подчеркивал, что «крупнейшее снижение налогов в истории нашей страны» «защитит домохозяйства с низким и средним доходом, а не семьи. богатые и со связями.»

Однако в окончательной форме Закон о сокращении налогов и занятости снижает ставку корпоративного налога, что приносит пользу акционерам, которые, как правило, имеют более высокие доходы. Он снижает налоги физических лиц только на ограниченный период времени. Он сокращает альтернативный минимальный налог и налог на наследство, а также снижает налоги, взимаемые с сквозного дохода (70% из которых идет 1% наиболее высокооплачиваемых). Это не закрывает лазейку с сохраняемыми процентными ставками, которая приносит пользу профессиональным инвесторам. Это отменяет индивидуальный мандат, вероятно, увеличивая страховые взносы и делая медицинское страхование недоступным для миллионов.

Эти положения, вместе взятые, вероятно, принесут непропорционально большую выгоду высокооплачиваемым лицам и — особенно в результате отмены индивидуального мандата — нанесут ущерб некоторым налогоплательщикам из рабочего и среднего класса.

Трамп был не единственным, кто пообещал налоговые льготы для обычных домохозяйств. МакКоннелл заявил 4 ноября 2017 года, что никто из среднего класса не испытает повышения налогов:

МакКОННЕЛЛ: «В конце концов, никто из среднего класса не получит повышения налогов.”
Смелое обещание, которое законопроект Палаты представителей не выполняет.
— Сахил Капур (@sahilkapur) 4 ноября 2017 г.

Менее чем через неделю он сказал New York Times, что «оговорился»: «Вы не можете гарантировать, что абсолютно никто не увидит повышения налогов, но мы ориентируемся на уровни дохода и смотрим на их средний уровень. и среднее значение будет налоговыми льготами для среднего налогоплательщика в каждом из этих сегментов «.

Налог на наследство

Закон удваивает освобождение от налога на наследство.Выступая в Индиане в сентябре 2018 года, Трамп подверг критике «сокрушительный, ужасный и несправедливый налог на наследство», описывая сценарии, в которых семьи вынуждены продавать фермы и малый бизнес для покрытия налоговых обязательств по налогу на имущество: налог в размере 40% применяется только к поместьям. стоимостью не менее 5,49 миллиона долларов по старому закону.

Процентная ставка

Закон не устраняет лазейку в удерживаемых процентах, хотя Трамп еще в 2015 году обещал закрыть ее, называя менеджеров хедж-фондов, которые извлекают из этого выгоду, «толкателями карандашей», которым «сходит с рук убийство».»

Управляющие хедж-фондами обычно взимают комиссию в размере 20% от прибыли сверх определенного порогового уровня, чаще всего 8%. Эти сборы рассматриваются как прирост капитала, а не как регулярный доход, что означает, что — если проданные ценные бумаги удерживаются в течение определенного минимального периода — они облагаются налогом по максимальной ставке 20%, а не 39,6%. (Дополнительный налог в размере 3,8% на инвестиционный доход, связанный с Obamacare, также применяется к высокооплачиваемым людям.)

Корпоративные налоги

В своей речи в Индиане в 2018 году Трамп сказал, что снижение максимальной ставки корпоративного налога с 35% до 20% (ставка, предложенная в то время) приведет к тому, что рабочие места «начнут наполняться нашей страной, поскольку компании начнут конкурировать за американскую рабочую силу и поскольку заработная плата начинает расти до уровней, которых вы не видели уже много лет.«Больше всего выиграют простые американские рабочие», — добавил он.

На следующий день Wall Street Journal сообщил, что министерство финансов удалило газету, в которой говорилось прямо противоположное ее сайту. Написанная неполитическими сотрудниками министерства финансов во время администрации Обамы, в газете подсчитано, что работники платят 18% корпоративного налога через заниженная заработная плата, при этом акционеры платят 82%. Эти выводы были подтверждены другими исследованиями, проведенными правительством и аналитическими центрами.Мнучин продал предложение Большой шестерки отчасти потому, что, как он выразился в августе в Луисвилле, заявил, что «более 80% налогов на бизнес несет рабочий».

Представитель министерства финансов сообщила журналу: «Этот документ был устаревшим анализом персонала предыдущей администрации. Он не отражает наши текущие взгляды и анализ», добавив, что «исследования показывают, что 70% налогового бремени ложится на американских рабочих». Казначейство не ответило на запрос Investopedia о выявлении рассматриваемых исследований.На веб-сайте отдела по-прежнему размещаются другие документы, относящиеся к 1970-м годам.

Тем не менее, Белый дом продолжал настаивать на своем, опубликовав в октябре 2017 года анализ, в котором прогнозируется, что снижение максимальной ставки корпоративного налога до 20% «увеличит средний доход семьи в Соединенных Штатах, по очень консервативным оценкам, на 4000 долларов в год». Однако руководители, которые должны были повышать эти ставки, выразили некоторую нерешительность на конференции руководителей Wall Street Journal в ноябре 2017 года, когда заместитель редактора газеты Джон Бусси попросил аудиторию поднять руки, если они планируют увеличить капитальные вложения. к снижению корпоративного налога.Несколько рук поднялись, побудив директора Национального экономического совета Гэри Кона (который был на сцене) спросить: «Почему другие руки не подняты?»

Что не так со статус-кво?

Люди по обе стороны политического спектра согласны с тем, что налоговый кодекс должен быть проще. С 1986 года, когда в последний раз был принят закон о крупном налоговом пересмотре, свод федеральных налоговых законов — в широком смысле — разросся с 26 000 до 70 000 страниц, согласно предложению Республиканской партии Палаты представителей от 2016 года. Американские домохозяйства и фирмы потратили 409 миллиардов долларов 8.По оценкам налогового фонда, в 2016 году налоговый сбор составил 9 миллиардов часов.Почти три четверти респондентов сказали Pew четыре года назад, что их «немного» или «очень» беспокоит сложность налоговой системы. Взаимодействие с другими людьми

Исследовательский центр Pew Research Center сообщил в начале апреля 2019 года, что в Америке наблюдается рост партийного разногласия по поводу предполагаемой справедливости налоговой системы.

Еще большую долю обеспокоило ощущение, что некоторые корпорации и некоторые богатые люди платят слишком мало: 82% сказали так о корпорациях, а 79% сказали о богатых.В то время как новый налоговый закон сокращает ряд детализированных вычетов, большинство лазеек и раздач, которые планировалось отменить в более ранних законопроектах, в той или иной форме сохранены.

Таблица индивидуальных налоговых ставок, которую Трамп сократил бы до трех скобок, остается на уровне семи. Другими словами, это законодательство может относительно мало сделать для упрощения налогового кодекса.